Продажа неамортизируемого имущества

204

Вопрос

Организация применяет УСН с 01.01.2014г. В качестве объекта налогообложения организация выбрала, доходы уменьшенные на сумму расхода. В январе 2014г. приобрели компьютер стоимостью 40 000. В том же месяце компьютер был оплачен и введен в эксплуатацию. Каким образом будет учтена стоимость компьютера в составе при УСН? В феврале 2015г. компьютер был продан. Как пересчитать налог при УСН поквартально. Как при продаже объекта основных средств, отразить начисление упрощенного налога?

Ответ

Так как вы приобрели компьютер за 40 000 руб., он не является для налогового учета амортизируемым имуществом. Поэтому при его продаже корректировать налоговую базу при УСН и пересчитывать налог не нужно. Объясним подробнее.

«Упрощенцы» с объектом доходы минус расходы могут учитывать в налоговой базе только те расходы, которые перечислены в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В подпункте 1 этого перечня указаны расходы на покупку основных средств. Однако к основным средствам относится только амортизируемое имущество (п. 4 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ). То есть имущество стоимостью более 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев.

А так как вы купили компьютер за 40 000 руб., он не является амортизируемым имуществом. А расходы на покупку неамортизируемого имущества учитываются в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Расходы учитываются после оплаты и ввода имущества в эксплуатацию. Поэтому в январе 2014 года вы могли учесть в расходах всю стоимость компьютера 40 000 руб.

Если организация на УСН продает основное средство до истечения трех лет с момента учета расходов (до истечения 10 лет с момента приобретения – для основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет), она должна скорректировать налоговую базу при УСН (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Оставить в расходах только сумму амортизации основного средства, начисленной по правилам главы 25 НК РФ.

Однако так как стоимость вашего компьютера не превышает 40 000 руб., он не является основным средством для налогового учета. Следовательно, правила, указанные в пункте 3 статьи 346.16 НК РФ, к вам не относятся. И корректировать налоговую базу при продаже компьютера вам не нужно.

Вам следует только учесть доходы от реализации, равные продажной стоимости компьютера. Доходы учитываются на дату получения денежных средств от покупателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль