НДФЛ с материальной выгоды по договору займа

153

Вопрос

Физическое лицо получило беспроцентный займ у фирмы. Как платить НДФЛ с материальной выгоды?

Ответ

Если физлицо получило беспроцентный заем, то у него появляется материальная выгода. Она облагается НДФЛ по ставке 35%. Рассчитать, удержать и уплатить налог с материальной выгоды должен заимодавец - ваша организация (ст. 226 и п. 2 ст. 224 НК РФ).

При расчете материальной выгоды надо брать ставку рефинансирования, действующую на дату получения дохода (пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Если заем беспроцентный -- то материальную выгоду физлицо получает в день возврата заемных средств. То есть, например, при ежемесячном погашении займа доход в виде материальной выгоды у работника возникает на каждую дату возврата долга (письмо Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531).

По беспроцентному займу материальную выгоду рассчитывайте по формуле:

Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному в рублях

=

2/3

×

Ставка рефинансирования на дату возврата займа

×

Сумма займа

:

365 (366) дней

×

Количество календарных дней пользования займом

Расчет материальной выгоды, полученной сотрудником по беспроцентному займу

ООО «Реестр» со своим работником Сидоровым П.Н 2 февраля 2014 года заключило беспроцентный договор займа. По договору сотрудник получил заем в размере 100 000 руб. Возвращаются деньги двумя частями: 65 000 руб. 2 мая и 35 000 руб. 2 августа. Определим размер материальной выгоды работника.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ на 2 мая 2014 года – 8,25% годовых, и на 2 августа 2014 года -- 8,25% годовых. Время пользования первой часть займа в размере 100 000 руб. -- 90 календарных дней (со 2 февраля по 2 мая). А период пользования займом в сумме 35 000 руб. -- 92 день (с 3 мая по 2 августа).

При расчете материальной выгоды берем ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую на дату погашения займа, поскольку это и будет датой получения дохода в виде матвыгоды.

Рассчитаем 2/3 ставки рефинансирования на 2 мая 2014 года:

8,25% x 2/3 = 5,5%.

При возврате первой части займа 65 000 руб., 2 мая 2014 г. Сидоров получил материальную выгоду в размере 1356,35 руб. (100 000 руб. x 5,5% : (365 дн. : 90 дн.)). А НДФЛ с этой суммы составляет 474 руб. (1356,35 руб. х 35%)

2/3 ставки рефинансирования на 2 августа 2014 года составляют 5,5% (8,25% x 2/3)

Следовательно при возврате второй части займа 2 августа 2014 г. материальная выгода Сидорова равна 484,89 руб. (35 000 руб. x 5,5% : (365 дн. : 92 дн.)). А НДФЛ с нее – 170 руб. (484,89 руб. х 35%)

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль