НДФЛ с арендной платы

219

Вопрос

Прошу дать разъяснение с ссылкой на нормативные документы по следующему вопросу. Предприятие на УСНО (доходы-расходы) перечисляет ежемесячно арендную плату директору по договору аренды транспортного средства без экипажа. Одновременно с арендной платой перечисляем НДФЛ с арендной платы. Могу ли я взять в расходы этот НДФЛ, если да, то как отразить в КУД и Р? 

Ответ

Отдельного основания, чтобы списать в расходы НДФЛ, уплаченный с арендной платы, нет.

Однако уплаченный в бюджет НДФЛ и не является самостоятельным расходом. Его нужно рассматривать как часть той выплаты, из которой он удержан. То есть НДФЛ -- это часть зарплаты, премии, материальной помощи, подарка и т.п.

Соответственно, на налог будут распространяться те же правила учета, которые действуют в отношении выплаты. Об этом говорит Минфин России в своем письме от 25.06.2009 № 03-11-09/225.

Обязанность исчислять и удерживать НДФЛ возникает у упрощенцев не только в отношении выплат в рамках трудовых отношений, но и когда компания заключает гражданско-правовые договоры как со своими работниками так и с физическими лицами, не состоящими в штате (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Например, работодатели могут заключать с гражданами договоры аренды имущества или автомобиля, подряда или займа. И при выплате вознаграждения по любому из этих соглашений нужно удерживать НДФЛ.

Соответственно, бухгалтеру нужно анализировать, является ли выплаты по договору расходом, учитываемым при УСН. И только если ответ на этот вопрос положительный, удержанный и уплаченный в бюджет НДФЛ можно также списать на расходы.

Для удобства наиболее распространенные выплаты в пользу физических лиц, облагаемые НДФЛ, сгруппированы в две таблицы. В первой перечислены выплаты, учитываемые при УСН, соответственно, удержанный с них НДФЛ можно включать в расходы. Во второй таблице поименованы выплаты, которые упрощенный налог не уменьшают, и НФДЛ по которым на расходы не относится.

Таблица 1

Наиболее распространенные выплаты физическим лицам, облагаемые НДФЛ и учитываемые в расходах при УСН

п/п

Наименование выплаты

Основание, по которому включается в расходы при УСН

1

Заработная плата

Подпункт 6 пункта 1 и пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 255 НК РФ

2

Производственная премия, премия, предусмотренная в трудовом (коллективном) договоре

Подпункт 6 пункта 1 и пункт 2 статьи 346.16, пункт 25 статьи 255 НК РФ

3

Отпускные

Подпункт 6 пункта 1 и пункт 2 статьи 346.16, пункт 7 статьи 255 НК РФ

4

Пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни сотрудника, оплаченных работодателем

Подпункт 6 пункта 1 и пункт 2 статьи 346.16, статья 252 НК РФ, подпункт 1 пункта 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ

5

Арендная плата за арендованное у гражданина имущество

Подпункт 4 пункта 1, пункт 2 статьи 346.16, статья 252 НК РФ

6

Оплата услуг по управлению автомобилем (при аренде автомобиля с экипажем)

Подпункты 5 и 12 пункта 1, пункт 2 статьи 346.16, статья 252 НК РФ

7

Проценты по договору займа, выплачиваемые гражданину—заимодавцу

Подпункт 9 пункта 1 и пункт 2 статьи 346.16, статьи 252 и 269 НК РФ

8

Вознаграждение, выплаченное гражданину в рамках договора подряда

Подпункт 6 пункта 1 и пункт 2 статьи 346.16, пункт 21 статьи 255 и статья 252 НК РФ

Обратите внимание, что для списания любых расходов должны выполняться необходимые условия: оплата и документальное подтверждение. А, значит, у вас должны быть платежные поручения, соответствующие договоры, акт приема-передачи работ и т.п.

Таблица 2

Перечень наиболее распространенных выплат, облагаемых НДФЛ, но не учитываемых в расходах при УСН

Наименование выплаты

Основание, по которому упрощенец обязан удержать НДФЛ

1

Пособие по временной нетрудоспособности начиная с 4-го дня болезни сотрудника, оплаченное за счет ФСС

Пункт 1 статьи 217, пункт 5 статьи 346.11 и пункт 1 статьи 226 НК РФ

2

Разовые премии к праздникам, юбилеям

Пункт 5 статьи 346.11 и пункт 1 статьи 226 НК РФ

3

Материальная помощь в сумме свыше 4 000 руб. в год

Пункт 28 статьи 217, пункт 5 статьи 346.11 и пункт 1 статьи 226 НК РФ

4

Материальная помощь в сумме свыше 50 000 руб. при рождении ребенка

Пункт 8 статьи 217, пункт 5 статьи 346.11 и пункт 1 статьи 226 НК РФ

5

Дивиденды

Пункт 5 статьи 346.11 и пункт 1 статьи 43 НК РФ, письмо Минфина от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147

Если НДФЛ уплачен в бюджет в тот же день, когда деньги выплачены физлицу, в Книге учета доходов и расходов можно сделать одну запись на общую сумму выплаты с учетом налога. А в ситуации, когда НДФЛ перечислен позднее, нужно сделать отдельные записи на сумму выплаты и на перечисленный с нее НДФЛ, поскольку даты этих записей различаются.

Пример. Отражение в Книге учета выданный зарплаты и уплаченного с нее НДФЛ

ООО «Трансагентство», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, 4 февраля 2015 года из кассовой выручки выплатило вторую часть заработной платы работникам за январь в сумме 430 900 руб.

5 февраля 2015 года был перечислен удержанный из доходов работников НДФЛ в размере 56017 руб. Отразим указанные операции в Книге учета доходов и расходов.

Организация вправе 4 февраля 2015 г. учесть в расходах на оплату труда сумму выданной заработной платы без НДФЛ (374883 руб.), а 5 февраля -- удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ, равный 56017 руб.

Зарплата выплачена и НДФЛ перечислен в разные дни, поэтому в Книге учета доходов и расходов их следует отразить отдельными записями.

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

11

Расчетно-платежная ведомость № 7 от 04.02.2015

Выдана зарплата за январь

--

347883 руб.

12

Платежное поручение № 25 от 05.02.2015

Уплачен НДФЛ с январской зарплаты

--

56017 руб.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль