Учетная политика для упрощенцев

586

Вопрос

Как правильно составить учетную политику при УСН доходы минус расходы?

Ответ

На сайте электронного журнала Упрощенка есть сервис Учетная политика при УСН. Он поможет вам сформировать свой документ. Сервис расположен по ссылке:

http://services.26-2.ru/uchet/

Когда вы зашли в сервис, выберите какую учетную политику вы хотите составить -- налоговую или бухгалтерскую. Далее пошагово заполните необходимые данные, после этого вы сможете скачать и распечатать готовый документ.

Так же посмотреть готовые образцы учетных политик вы можете в разделе «Формы» электронного журнала. Для этого наберите в поисковой строке: «учетная политика УСН». Система выдаст примеры документов для разных видов деятельности (например, производство, услуги, торговля).

Учетную политику утвердите приказом руководителя организации. Положения учетной политики можно как включить в текст приказа, так и оформить в виде приложения к нему. Учетную политику надо утвердить до начала того налогового периода (т. е. календарного года), с которого будут применять ее положения.

Учетная политика по налоговому учету для упрощенцев

Элемент учетной политики

Возможные варианты

Примечание

Общие вопросы

Объект налогообложения

1. Доходы

2. Доходы, уменьшенные на произведенные расходы

Налогоплательщики, применяющие УСН не первый год, могут указать, поменялся объект налогообложения по сравнению с прошлым налоговым периодом или нет.

Применяемая ставка налога при УСН

1. 15%

2. Пониженная от 15 до 5%

«Упрощенцы» с объектом доходы минус расходы имеют право использовать пониженную ставку, если введен соответствующий региональный закон и их деятельность соответствует указанным в нем критериям.

Основания для применения пониженной ставки налога

Указаны в региональном законе, устанавливающем пониженную ставку

Необходимо подтвердить соответствие деятельности организации (предпринимателя) условиям применения пониженной ставки, указанной в законе.

Форма ведения Книги учета доходов и расходов

1. Бумажная

2. Электронная

Порядок начисления дивидендов

1. Ежеквартально

2. Раз в полгода

3. Раз в год

4. Иной

Кроме порядка начисления дивидендов можно указать в учетной политике порядок их выплаты (если он отличен от порядка начисления).

Ставки для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды

1. Общие (для всех «упрощенцев»)

2. Льготные

Те, кто применяют льготные ставки, необходимо указать, какие именно льготы и на каком основании они используются.

Учет расходов

Метод оценки материалов

1. По стоимости единицы запасов.

2. По средней стоимости.

3. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)

Методы указаны в пункте 8 статьи 254 НК РФ, ссылка на которую дана в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ

Метод оценки сырья

1. По стоимости единицы запасов.

2. По средней стоимости.

3. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Налогоплательщикам, не планирующим закупку сырья, также рекомендуем на всякий случай указать метод в учетной политике

Метод оценки покупных товаров

1. По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

2. По средней стоимости.

3. По стоимости единицы товара.

Методы указаны в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Возможны случаи, когда ни один из указанных методов не подходит.

Метод определения расходов на покупку товаров при учете в продажных ценах

1. Формулы, предложенные Минфином России в письме от 15.04.2006 № 03-11-04/2/106.

2. Самостоятельно разработанный метод

Если применяемый метод не будет указан, налоговики имеют право определить сумму расходов по-своему.

Также, отметим что в налоговом учете все ценности, которые стоят меньше 40 000 руб., но используются больше года, относят к материальным расходам (п. 1 ст. 257 НК РФ). Например, оргтехника, офисная мебель, спецодежда и т.д.

С 1 января 2015 года вы сможете определять порядок списания малоценных объектов с длительным сроком службы самостоятельно (подп. «а» п. 7 ст. 1 Закона № 81-ФЗ). Можно будет продолжать учитывать расходы, как и в 2014 году -- полностью в одном квартале после ввода в эксплуатацию и оплаты ценностей. А можно будет и списывать их в течение нескольких отчетных периодов. Порядок учета расходов за несколько кварталов придется разработать самостоятельно и закрепить его в налоговой учетной политике. При этом обращайте внимание на срок использования «малоценки» или другие экономически обоснованные показатели.

Только что созданным фирмам (предпринимателям) нужно утвердить учетную политику по налоговому учету при УСН не позднее 90 дней с момент госрегистрации (абз. 2 п. 9 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Обратите внимание -- данный срок установлен не налоговым, а бухгалтерским законодательством, и применяется, прежде всего, в отношении бухгалтерской политике по бухучету. Однако поскольку в НК РФ для упрощенцев обще не прописаны сроки утверждения учетной политики, следует руководствоваться нормами других отраслей законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Дальше налоговую учетную политику ежегодно пересматривать и корректировать не необходимости. Поэтому если в приказе о ее введении вы использовали формулировку «утвердить, начиная с 1 января 20___ года», такой документ можно применять последовательно из года в год, и нет необходимости утверждать ежегодно новый. А вот если в приказе было прописано «утвердить учетную политику на 2014 год», значит, на 2015 год потребуется новый документ, хотя содержание его может быть идентично старому.

Пропишите в учетной политике все моменты учета, которые однозначно не закреплены налоговым законодательством, или же имеется на выбор несколько вариантов. Так же отметим, что представлять документ в ИФНС или еще куда-то не нужно. Подобного требования Налоговый кодекс не содержит. Единственная ситуация, когда налоговики могут затребовать вашу учетную политику -- при проведении выездной проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ). Ведь без этого документа невозможно проконтролировать правильность расчета налогов.

Учетная политика по бухучету для организаций, применяющих УСН

Элемент учетной политики

Возможные варианты

Примечание

Ответственный за ведение бухгалтерского учета

1. Бухгалтерское подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

2. Единственный главный бухгалтер.

3.Специализированная фирма в соответствии с заключенным договором.

4. лично руководитель организации

За организацию бухгалтерского учета в любом случае отвечает руководитель организации

Способ ведения бухгалтерского учета

1. Вручную

2. С использованием бухгалтерской программы

Если используется программа, можно написать, какая именно

Используемые формы первичных документов

1. Только унифицированные формы

2. Унифицированные формы и самостоятельно разработанные

Самостоятельно разработанные формы можно дать в приложении

Утверждение графика документооборота

1. Отдельным приказом

2. Приложением к учетной политике

Можно также указать периодичность утверждения (раз в год или иной вариант)

Периодичность проведения плановой инвентаризации имущества и обязательств

1. Ежеквартально

2. Ежемесячно

3. Иной вариант

Периодичность устанавливается на усмотрение организации

Лимит стоимости основных средств

1. 40 000 руб.

2. Меньшая сумма

Лимит не может быть выше 40 000 руб.

Способ начисления амортизации основных средств

1. Линейный;

2. Уменьшаемого остатка;

3. Списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

4. Списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Можно использовать различные способы для разных групп объектов

Способ начисления амортизации нематериальных активов

1. Линейный;

2. Уменьшаемого остатка;

3. Списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Можно использовать различные способы для разных групп объектов

Объем ведения бухгалтерского учета

1. В полном объеме

2. Только по объектам основных средств и нематериальных активов

Бухучет в полном объеме для организаций на УСН в 2012 году не является обязательным (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ)

Регистры учета основных средств и нематериальных активов

1. Утверждаются в качестве приложения к учетной политике

2. Утверждаются отдельным приказом

--

Используемый план счетов

1. Стандартный план счетов

2. Собственный рабочий план счетов

Собственный рабочий план счетов можно дать в приложении

Метод оценки списания стоимости материалов

1. По стоимости единицы

2. По средней стоимости

3. По стоимости первого поступления (ФИФО)

«Упрощенцам» с объектом доходы минус расходы удобно использовать тот же метод, что и в налоговом учете

Метод оценки списания стоимости покупных товаров

1. По стоимости единицы

2. По средней стоимости

3. По стоимости первого поступления (ФИФО)

«Упрощенцам» с объектом доходы минус расходы удобно использовать тот же метод, что и в налоговом учете

Способ учета товаров в розничной торговле

1. В покупных ценах

2. В продажных ценах

--

Способ учета готовой продукции

1. По фактической производственной себестоимости;

2. По нормативной (плановой) себестоимости;

3. По статьям прямых расходов;

4. По стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов

Кроме того, можно использовать иной вариант учета

Порядок признания управленческих и коммерческих расходов

1. В конце месяца полностью списывать на счет 90;

2. Распределять по счетам 20 и 23 пропорционально выбранной базе

В качестве базы может использоваться основная заработная плата, прямые расходы и т.д.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль