Доходы и расходы переходного периода

166

Вопрос

Предприятие которое в прошлом 2014году работало на общей системе налогообложения перешло на упрощенку доходы-расходы. А в 2015 году продолжают поступать деньги за прошлогодние объекты и мы продолжаем расчитываться с поставщиками по задолженностям за прошлый год. Вопрос: Как отражать эту ситуацию в книге доходов и расходов в первом квартале 2015года и платить ли налог по УСН ведь денег за этот год от заказчиков не поступало. Затраты этого года это зарплата и налоги по зарплате за этот квартал. Помогите разобраться с этим переходным моментом.

Ответ

Порядок учета переходных доходов и расходов зависит от того, учитывали ли вы эти доходы и расходы до перехода в базе по налогу на прибыль.

Общие правила таковы. В Книге учета доходов и расходов вы должны записывать только те доходы и расходы, которые учитываются в налоговой базе при УСН.

Порядок учета переходных доходов и расходов при переходе на УСН с общего режима с использованием метода начисления указан в пункте 1 статьи 346.25 НК РФ.

Денежные средства, полученные в этом году, за товары, работы или услуги, реализованные в прошлом году при общем режиме, не нужно отражать в доходах при УСН, если доходы от реализации этих товаров, работ или услуг были учтены до перехода на «упрощенку» в базе по налогу на прибыль (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). То есть, повторно включать в налоговую базу при УСН доходы от реализации, учтенные в базе по налогу на прибыль, не нужно. Соответственно, суммы, поступившие от покупателей и заказчиков, относящиеся к прошлогодней реализации, записывать в Книге учета вы не должны.

Аналогичные правила применяются и к расходам. Если вы оплачиваете товары, работы и услуги, которые были учтены в расходах по налогу на прибыль в прошлом году, повторно учитывать при УСН подобные расходы вы не имеете права (подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). И записывать подобные оплаты в Книге учета доходов и расходов не нужно.

Если вы не получали в I квартале 2015 года авансов или оплат за товары, работы или услуги, реализованные уже при применении УСН, значит, облагаемых налогом при УСН доходов за этот период у вас нет. Записей о доходах в Книге учета в этом случае у вас не будет. И авансовый платеж за I квартал 2015 года окажется равным нулю.

Если же в 2014 году вы применяли для учета доходов и расходов в базе по налогу на прибыль кассовый метод, то неоплаченные доходы и расходы не могли учитывать.  В этом случае суммы, поступившие от покупателей и заказчиков за товары, работы или услуги, доходы от реализации которых не были отражены в базе по налогу на прибыль, нужно учесть в доходах при УСН на дату получения денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). А расходы, оплаченные в 2015 году, но не учтенные ранее в базе по налогу на прибыль, вы сможете учесть в базе по  УСН после выполнения всех необходимых условий (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль