Налоговая отчетность туроператора

90

Вопрос

 Юрлицо - туроператор на УСН с объектом "доходы" осуществляет деятельность по организации отдыха и оздоровления детей на основании агентского договора с детским оздоровительным лагерем. С покупателями заключает договора купли-продажи путевок либо субагентские (если контрагент - туроператор или турагент). База налогообложения - агентское вознаграждение, которое по условиям агентского договора с лагерем определяется как разница между ценой путевки, установленной в договоре "Принципалом" и ценой, по которой "Агент" продает путевки клиентам. В первом квартале возникает ситуация, когда деньги от клиентов еще не поступили, а "Принципал" требует предоплату за путевки. "Агент" вынужден вносить предоплату за услуги "Принципала" в феврале-марте за счет собственных средств, которые остались на расчетном счету "Агента" после уплаты всех налогов за прошедший налоговый период. Во втором и третьем квартале нередки ситуации, когда клиенты задерживает оплату за путевки или производят предоплату не в полном объеме и "Агенту" приходится за счет собственных средств оплачивать услуги "Принципала". Таким образом, складывается ситуация, когда расход по агентскому договору (поквартально) превышает приход, или в каком-то из кварталов мы имеем только расход, а весь приход по договорам от клиентов приходится на следующий квартал. Как в таком случае правильно рассчитать единый налог к уплате поквартально?

Ответ

Налогооблагаемым доходом организации-агента признается сумма агентского вознаграждения (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). Кассовый метод признания доходов и расходов: выручка отражается в момент поступления денежных средств на счета в банках, в кассу, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Следовательно, доход возникает на дату удержания суммы вознаграждения из денежных средств, полученных от покупателя в пользу принципала (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, пока туристы не оплатили путевку, у турагентства нет доходов, и даже то, что он оплатил за счет своих средств путевки лагерю, не дает ему основания ставить себе доход. Расходы организация, выбравшая объект «доходы» учитывать не может.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль