Выбытие ОС

99

Вопрос

Предприятие на УСН доходы-расходы. ОС морально устарело, амортизированно полностью, как лучше сделать: безвозмездно отдать директору (он же учредитель с 25%) или ликвидировать с дальнейшей продажей металлолома. Налоговые последствия.

Ответ

Налоговые последствия будут отличаться в зависимости от того, какой вариант вы выберете.

Безвозмездно передали ОС

При безвозмездной передаче основного средства у вашей фирмы доходов не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ). Расходы, которые вы понесли в связи с передачей ОС, например, траты на транспортировку, упаковку и пр., учесть при упрощенке вы не можете. Так как они не являются экономически обоснованными. Поскольку операция по безвозмездной передаче имущества не направлена на получение доходов. Следовательно, списать такие расходы нельзя (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Однако вам следует учесть вот что. Если стоимость имущества превышает 4000 руб., то у директора в данном случае возникнет доход, облагаемый НДФЛ (п. 1 ст. 210 и п. 28 ст. 217 НК РФ). Этот налог вам придется удержать с работника. Но поскольку доход получен в натуральной форме (ОС), то удержать суммы вам придется при следующих выплатах учредителю. Если таких выплат нет и удержать НДФЛ вы не можете, то сообщите о невозможности удержать налог в ИФНС в срок не позднее 1 февраля следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

ОС ликвидировали и продали как металлолом.

При ликвидации ОС базу для расчета единого налога вы сможете уменьшить на стоимость материалов, которые были использованы при ликвидации ОС (расходные материалы, инструменты) и на зарплату сотрудников, задействованных в ликвидации ОС (подп. 5 и 6 п. 1ст. 346.16 НК РФ).

Металлолом, который получен при ликвидации ОС вам нужно будет учесть в составе внереализационных доходов по рыночной стоимости имущества (абз. 3 п. 1 ст. 346.15, п. 13 ст. 250 и п. 4 ст. 346.18 НК РФ). Если в последствие вы реализуете такой металлолом, то нужно будет учесть доход от реализации. А в расходы вы сможете поставить рыночную стоимость ценностей (письмо Минфина России от 26.02.2015 № 03-11-06/2/9874).

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль