Минимальный налог и убыток при УСН

96

Вопрос

Индивидуальный предприниматель в 2014 году и январе 2015 года вел деятельность, которая облагается УСН "доходы минус расходы". По итогам 2014 года уплачен минимальный налог. За январь 2015 года получен убыток. Предприниматель сейчас ведет деятельность на ЕНВД. Какой налог должен заплатить предприниматель за январь 2015 года, и что делать с разницей между минимальным налогом и исчисленным единым налогом при упрощенной системе налогообложения? Можно ли ее вернуть?

Ответ

При упрощенке налог (авансовые платежи по налогу) платятся по итогам отчетных (налогового) периодов. То есть перечислять авансы вам надо по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев. А по итогам года платится налог за год. Соответственно за январь вам платить ничего не нужно. Авансовый платеж при УСН следует заплатить только по итогам первого квартала, то есть в срок не позднее 27 апреля (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Так вот, если по итогам первого квартала у вас будет убыток, то платить ничего не придется.

А вот если убыток выйдет у вас и по итогам 2015 года тогда вам уже придется перечислить минимальный налог (письма ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701 и Минфина России от 01.04.2009 № 03-11-09/121). Он считается как 1% от полученных доходов за год (абз. 1 и 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Что касается разницы между суммой уплаченного минимального и исчисленного единого налога, то ее вы можете учесть в расходах по итогам 2015 года (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Для этого нужно будет зафиксировать разницу по строкам 220—223 декларации (п. 7.3 Порядка заполнения декларации по УСН, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@). По итогам отчетных периодов (1 квартала, полугодия, 9 месяцев) учесть разницу нельзя.

Это неоднократно подтверждали специалисты финансового ведомства (письма Минфина России от 22.07.08 № 03-11-04/2/111, от 13.12.07 № 03-11-04/2/302).

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль