Минимальный налог и убыток при УСН

96

Вопрос

Индивидуальный предприниматель в 2014 году и январе 2015 года вел деятельность, которая облагается УСН "доходы минус расходы". По итогам 2014 года уплачен минимальный налог. За январь 2015 года получен убыток. Предприниматель сейчас ведет деятельность на ЕНВД. Какой налог должен заплатить предприниматель за январь 2015 года, и что делать с разницей между минимальным налогом и исчисленным единым налогом при упрощенной системе налогообложения? Можно ли ее вернуть?

Ответ

При упрощенке налог (авансовые платежи по налогу) платятся по итогам отчетных (налогового) периодов. То есть перечислять авансы вам надо по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев. А по итогам года платится налог за год. Соответственно за январь вам платить ничего не нужно. Авансовый платеж при УСН следует заплатить только по итогам первого квартала, то есть в срок не позднее 27 апреля (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Так вот, если по итогам первого квартала у вас будет убыток, то платить ничего не придется.

А вот если убыток выйдет у вас и по итогам 2015 года тогда вам уже придется перечислить минимальный налог (письма ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701 и Минфина России от 01.04.2009 № 03-11-09/121). Он считается как 1% от полученных доходов за год (абз. 1 и 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Что касается разницы между суммой уплаченного минимального и исчисленного единого налога, то ее вы можете учесть в расходах по итогам 2015 года (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Для этого нужно будет зафиксировать разницу по строкам 220—223 декларации (п. 7.3 Порядка заполнения декларации по УСН, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@). По итогам отчетных периодов (1 квартала, полугодия, 9 месяцев) учесть разницу нельзя.

Это неоднократно подтверждали специалисты финансового ведомства (письма Минфина России от 22.07.08 № 03-11-04/2/111, от 13.12.07 № 03-11-04/2/302).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль