Расчет подрядчика с субподрядчиком

792

Вопрос

Заказчик провел торги на строительные работы (смета с НДС). Выиграл тендер Подрядчик, работающий на общем режиме налогообложения (с НДС) и передал на субподряд все эти работы организации, работающей на УСНО (упрощенка «6%»). Работы полностью выполнялись Субподрядчиком, и все материальные затраты понес Субподрядчик, покупал строительные материалы с НДС (в смете это основная доля затрат) и платил з/п рабочим. Заказчик рассчитался с Подрядчиком за выполненные работы по контракту. Подрядчик уменьшает сумму субконтракта на величину НДС и плюс оставляет себе 5% вознаграждения. В результате Субподрядчик платит ещё 6 % «упрощёнки», все зарплатные налоги и несет убытки. Как правильно рассчитаться Подрядчику с Субподрядчиком, максимально уменьшив выплату полной суммы НДС.

Ответ

В соответствии с п.1 ст.702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Если из условий договора не вытекает иное, подрядчик вправе привлечь к выполнению работ субподрядчика. В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика (п.1 ст.706 ГК РФ). Субподрядчик во взаимоотношения генподрядчика с заказчиком, по общему правилу, не вступает (п.3 ст.706 ГК РФ). Следовательно, именно генподрядчик реализует заказчику весь объем выполненных строительных работ, даже если часть из них произведена субподрядчиком (п.1 ст.39 НК РФ).

Таким образом, согласно п.1 ст.154 НК РФ генподрядчик обязан исчислить и уплатить в бюджет НДС со всей стоимости работ, предъявляемой заказчику, независимо от того, что часть из них выполнена субподрядчиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

При этом не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса, в которой отсутствует такой вид, как имущество, поступившее подрядчику, которое впоследствии будет перенаправлено субподрядчику, или аналогичный вид дохода.

То есть если между заказчиком и подрядчиком заключен договор комиссии, агентский договор или другой аналогичный договор (а не договор подряда), то на основании пп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса организация-подрядчик вправе не учитывать в доходах ту часть поступивших денежных средств, которая впоследствии будет перечислена субподрядчику.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль