Учет ОС при УСН

144

Вопрос

Исчисляем единый налог на УСНО по ставке 15%. Розничная торговля часами. При открытии торговой точки было приобретено торговое оборудование (витрина) стоимостью 555 тыс. р. К какой амортизационной группе его отнести и какой взять период эксплуатации при начислении амортизации, если договор аренды торгового места заключен всего на 1 год? Мы вправе это оборудование списать за год, т.е. по 138 750 руб. в квартал? Если нет, то какой период принять?

Ответ

Да, вы вправе в налоговом учете поквартально списать стоимость ОС (абз. 8

п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом учесть расходы на покупку ОС вы можете начиная с того момента, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:

– оплата стоимости основного средства;

– ввод в эксплуатацию объекта (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

– подача документов на госрегистрацию прав на имущество -- в отношении объектов недвижимости (абз. 12 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53652).

Помимо этих условий, конечно же, вы должны использовать имущество в производственной деятельности. То есть непосредственно в бизнесе. Ведь иначе расходы на его покупку не будут экономически обоснованными. И вы не сможете их списать (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если соблюдены все условия для учета основного средства, затраты на его покупку включайте в расходы при УСН ежеквартально равными долями в течение первого календарного года использования объекта (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Например, если условия выполнены вами в первом квартале 2015 года, то на конец каждого квартала (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря) отражайте в затратах при упрощенной системе по 138 750 руб. Таким образом, всю стоимость основного средства вы спишете в налоговом учете 31 декабря 2015 года.

Амортизацию ОС в налоговом учете при УСН вам считать не нужно.

В бухгалтерском учете вам придется начислять амортизацию ОС по правилам, установленным ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Для ее расчета вам потребуется срок полезного использования объекта. Определите его на основании документов о покупке основного средства, рекомендаций производителя. Или ориентируйтесь на Классификацию основных средств, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Согласно Классификации основных средств оборудование технологическое для предприятий торговли и общественного питания (код 14 2945000) включается в четвертую группу: имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.

Начисляйте амортизацию ежемесячно, с 1-го числа месяца следующего за месяцем принятия актива к учету (п. 17 и абз. 5 п. 19 ПБУ 6/01). И до того, пока цена имущества не будет полностью погашена или пока основное средство не спишете с учета (п. 21 ПБУ 6/01). Используйте тот способ амортизации, который закреплен у вас в учетной политике для целей бухучета (п. 18 ПБУ 6/01 и п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Подробнее обо всех способах вы можете прочитать материал в нашей книге про основные средства по ссылке http://e.26-2.ru/book-page.aspx?aid=337779

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль