Фиксированный платеж при совмещении УСН и ЕНВД

340

Вопрос

ИП применяет УСН - доходы и ЕНВД, по которому использует наемный труд и ежеквартально платит вмененный налог, уплачивая по году налог на доходы по УСН, имеет ли права уменьшить сумму налога на на сумму фиксированного платежа за 2014 год , который уплачивался ежеквартально.

Ответ

Если предприниматель применяет УСН и ЕНВД и использует труд наемного персонала только во «вмененной» деятельности, учет страховых взносов будет следующим.

Всю сумму фиксированного платежа по страховым взносам индивидуальный предприниматель может включить в налоговую базу по «упрощенному» налогу без ограничений. А страховые взносы, уплаченные за наемных работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, учесть при исчислении ЕНВД. Такой порядок разъяснен в письме Минфина России от 05.08.2014 № 03-11-11/38539.

Правила учета страховых взносов предпринимателем при УСН и ЕНВД

Вид взносов

Учет взносов

УСН с объектом доходы

УСН с объектом доходы минус расходы

ЕНВД

Предприниматель работает в одиночку

«Личные» взносы, уплаченные бизнесменом за себя

Уменьшают налог без ограничений* (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

Полностью учитываются в расходах* (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Уменьшают налог без ограничений** (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ)

У предпринимателя есть наемные работники

«Личные» взносы, уплаченные бизнесменом за себя

Уменьшают налог на взносы, уплаченные за себя и за работников, в сумме не более чем на 50%* (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

Полностью учитываются в расходах* (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Не уменьшают сумму налога (письмо ФНС России от 31.01.2013 № ЕД-4-3/1333@)

Взносы, уплаченные за работников

Уменьшают налог не более чем на 50%** (п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ)

* Налоговую базу по УСН можно уменьшить на страховые взносы в том периоде, в котором они уплачены. Налоговым периодом по УСН является календарный год, отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев (п. 2 ст. 346.17, п. 1 и 2 ст. 346.19 НК РФ).

**Уменьшать ЕНВД нужно в том квартале, в котором взносы уплачены. Если «вмененный» налог оказался меньше суммы уплаченных взносов, то остаток вычета на следующий квартал (как это возможно при УСН) не переносится, поскольку налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль