Учет расходов при покупке основных средств в рассрочку

81

Вопрос

Предприятие применяет УСН (доходы минус расходы) и в мае 2014 г. выкупило в рассрочку на 3 года муниципальное нежилое имущество, ранее арендуемое 15 лет, в здании, которое, до продажи части имущества, находилось в эксплуатации более 30 лет. Свидетельства о регистрации собственности еще нет (планируется на конец марта 2015г.). В 2014 году заплачен авансовый платеж из заемных денежных средств и ежемесячно оплачиваются равными долями платежи, согласно договора купли-продажи. Вопрос: Какие расходы можно отнести на затраты УСН и уменьшить налогооблагаемую базу за 2014 год?

Ответ

Порядок учета расходов на покупку помещения будет зависеть от того, когда вы ввели это помещение в эксплуатацию и подали документы на государственную регистрацию. Поясним подробнее.

Стоимость помещения учитывается при УСН в составе расходов на основные средства (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Подобные расходы принимаются к учету после ввода объекта в эксплуатацию и подачи документов на государственную регистрацию (если она требуется), а также по мере оплаты (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Право собственности на объекты недвижимости требуется регистрировать. Таким образом, если в 2014 году вы оформили документально ввод в эксплуатацию помещения, отразили его стоимость в бухучете в составе основных средств и подали документы на госрегистрацию, оплаченную часть стоимости вы можете списать в расходы для налогообложения. При этом для налогового учета не имеет значения, за счет собственных или заемных средств вы оплачивали объект. Дата получения свидетельства о собственности также для учета расходов не важна.

При покупке основных средств в рассрочку расходы списываются в следующем порядке.

На каждую оплаченную часть стоимости основного средства сделайте запись в разделе 2 Книги учета. Запись вносится на последнюю из дат: оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию. В графе 6 «Первоначальная стоимость основного средства» укажите оплаченную часть стоимости. В разделе 1 Книги учета доходов и расходов эта сумма будет списываться в расходы равными долями в последние дни кварталов, оставшихся до конца налогового периода. Например, 15 июля вы ввели в эксплуатацию помещение, 16 июля подали документы на госрегистрацию, а 18 июля оплатили часть стоимости. Тогда 18 июля вы сделаете запись в разделе 2 Книги учета на оплаченную часть стоимости. А в разделе 1 Книги учета запишете по ½ этой суммы 30 сентября и 31 декабря.

В таком же порядке необходимо учитывать каждую оплаченную часть основного средства и в 2015 году.

Если же в 2014 году вы не успели ввести помещение в эксплуатацию и подать документы на госрегистрацию, то учесть расходы в налоговой базе при УСН в 2014 году вы не сможете. Стоимость основного средства вы начнете списывать только в 2015 году после ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль