Журнал учета счетов-фактур

123

Вопрос

Вопрос о представлении Комиссионерами журналов учета сч-фактур в ИФНС по результатам 1 кв.2015 г. При продаже Комиссионером (товара Комитента) в розничном магазине физическим лицам с применением ККМ обязанность составления счет-фактуры у Комитента НЕ ВОЗНИКАЕТ. К Декларации по НДС Комитент "прикладывает" перечень с указанием номеров чеков ККМ (в соотв.с отчетом Комиссионера о продаже). При продаже Комиссионером физ.лицам с использованием БАНКОВСКОЙ КАРТЫ у Комитента возникает обязанность составить счет-фактуру. Должен ли Комиссионер требовать от Комитента эту счет-фактуру, вносить ее в Журнал учета полученных счетов-фактур и по результатам квартала в эл.виде представить Журнал в ИФНС?

Ответ

Счета-фактуры выставляются при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также получении предоплаты, в том числе частичной. При наличных расчетах при оказании платных услуг непосредственно населению требование о выставлении счета-фактуры считается выполненным, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. п. 3, 7 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

НК РФ не устанавливает исключений относительно выставления счетов-фактур физическим лицам при оплате банковской картой (безналичной оплате). В то же время счет-фактура необходим для принятия к вычету сумм НДС покупателем, а физические лица плательщиками НДС не являются, соответственно, к вычету налог не принимают (ст. 143, п. 1 ст. 169 НК РФ). В подобной ситуации Минфин России рекомендует организациям оформлять счет-фактуру в одном экземпляре по итогам налогового периода. При этом в случае отсутствия информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставлять прочерки (Письмо от 01.04.2014 N 03-07-09/14382).

Отсутствие счетов-фактур у продавца является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения и влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб., а при нарушении в течение более одного налогового периода - 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

В графе 1 счета-фактуры указывается наименование (описание) оказанных услуг, переданных имущественных прав (пп. "а" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила)).

Поскольку в Правилах отсутствуют требования относительно указания наименования услуг, в том числе при оформлении единого счета-фактуры при безналичных расчетах, по нашему мнению, при заполнении графы 1 можно указать формулировку, характеризующую осуществляемые операции, например: "Оказание услуг физическим лицам с оплатой по безналичному расчету за II квартал 2014 г.".

Поэтому счет-фактура составляется и заносится в журнал полученных и выставленных счет-фактур.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль