Распределение расходов на уплату земельного налога

130

Вопрос

У нашей компании в собственности находится здание, в котором располагаются кинотеатр, офисные помещения и кафе, и земельный участок под ним. При этом совмещаются УСНО и ЕНВД. Вопрос: как относить оплаченный земельный налог на расходы? Тоже пропорционально удельному весу выручки от каждого режима в общей сумме выручки или как то иначе?

Ответ

Если вы уплачиваете земельный налог с участка, на котором расположено здание, используемое в видах деятельности, доходы от которых облагаются налогом при УСН и ЕНВД, то сумма этого налога будет общим расходом. А общие расходы налогоплательщики, совмещающие «упрощенку» с уплатой ЕНВД, должны распределять (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

При этом четкий порядок распределения общих расходов в НК РФ не установлен. В пункте 8 статьи 346.18 НК РФ говорится только о том, что в случае невозможности отнесения расходов к конкретному налоговому режиму их нужно распределять пропорционально доле полученных доходов. Поэтому вы вправе распределять уплаченный земельный налог между налоговыми режимами пропорционально доходам.

Тогда сумму земельного налога, которую можно учесть в расходах при УСН, вы рассчитаете так. Определите долю доходов, облагаемых налогом при УСН, в общем объеме полученных доходов и умножьте на сумму уплаченного земельного налога. Минфин России при этом рекомендует рассчитывать долю исходя из доходов, полученных нарастающим итогом с начала года (см., например, письмо от 28.04.2010 № 03-11-11/121). Однако вы можете вычислять долю и за иной период (например, месяц или квартал), так как конкретный порядок в НК РФ не предусмотрен. Важно только, чтобы доходы для расчета доли, облагаемые УСН и ЕНВД, брались за один и тот же период. Порядок определения доли доходов для распределения общих расходов вам следует указать в учетной политике для целей налогообложения.

Кроме того, вы вправе использовать и иной способ распределения земельного налога, если он будет обоснован. Например, пропорционально площади здания, находящегося на земельном участке, если вы точно можете определить, какая площадь используется в деятельности на УСН, а какая -- на ЕНВД. В этом случае способ распределения земельного налога вам также необходимо отразить в учетной политике для налогообложения.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль