Списание расходов на покупные товары

99

Вопрос

Фирма (УСНО доходы минус расходы) осуществляет розничную и оптовую торговлю, расходы на приобретение товаров должны приниматься в налоговом учете по реализации товара. Какие могут быть штрафные санкции, если расходы будут по оплате товара?

Ответ

Размер штрафных санкций зависит от того, приведет ли списание расходов сразу после оплаты к недоплате налога (авансового платежа) за отчетный или налоговый период. Поясним подробнее.

Расходы на покупные товары учитываются в налоговой базе при УСН после выполнения двух условий (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

1) оплата, то есть погашение задолженности перед поставщиком этих товаров;

2) реализации товара покупателю.

Если вы выполнили только одно условие — перечисление оплаты поставщику, учитывать расходы вы не вправе.

Списание покупной стоимости товаров в расходы раньше времени может привести к занижению налоговой базы, если на конец отчетного (налогового) периода учтенные в расходах товары так и не будут реализованы. В этом случае налог или авансовый платеж за налоговый (отчетный) период окажется недоплаченным. Тогда вам грозит штраф за недоплату налога, предусмотренный статьей 122 НК РФ. Сумма штрафа составит 20% от величины недоплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Если же на конец отчетного или налогового периода все учтенные в расходах товары окажутся реализованными, налоговая база будет рассчитана верно. И допущенная ошибка в учете товаров не приведет к недоплате налога.

Однако если подобных ошибок в течение года будет несколько, налоговики смогут оштрафовать вас за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ). Сумма штрафа — 10 000 руб. Напомним, что к грубому нарушению правил учета доходов и расходов относится систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение в регистрах налогового учета хозяйственных операций, денежных средств или материальных ценностей. То есть, списание в расходы стоимости товара раньше времени как раз относится к данному нарушению.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль