Как учитывать входной НДС

130

Вопрос

Как отражать при УСН в бухгалтерском и налоговом учете  поступление и списание товара, услуг с НДС.

Ответ

Начнем с налогового учета. Стоимость товаров вы можете списать в расходы при УСН после их оплаты и реализации (подп. 23 п .1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому и входной НДС, относящийся к покупным товарам, вы вправе отнести на затраты после оплаты товаров и их реализации покупателю. При этом в Книге учета доходов и расходов сделайте две записи. Одна будет на сумму «входного» НДС. Другая — на сумму остальной покупки (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается услуг, то для их налогового учета важно, чтобы они были указаны в перечне (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если оба условия выполняются, вы вправе отразить в налоговой базе и стоимость услуг (без НДС), и отдельной строкой сумму НДС.

Например, вы можете учесть в расходах юридические или бухгалтерские услуги (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и относящийся к ним НДС. Если же стоимость услуг вы не вправе отразить в расходах при УСН (например, услуги по подбору персонала), то нельзя учесть в расходах и включенный в их стоимость НДС.

Теперь о бухгалтерском учете. Так как организации и предприниматели на УСН не являются плательщиками НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ), это налог для них не будет возмещаемым (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Поэтому сумму НДС будет включаться в бухгалтерском учете в стоимость приобретенных товаров или услуг (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Бухгалтерские проводки при поступлении и списании товаров и услуг будут следующие:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

— оприходован товар по стоимости с учетом НДС;

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 60

— отражена стоимость услуг с учетом НДС;

ДЕБЕТ 90 Субсчет 2 «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

— списана себестоимость реализованных товаров;

ДЕБЕТ 90 Субсчет 2 «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 20 (26, 44)

— списана себестоимость услуг.

Отметим, что входной НДС вы также имеете право вначале отражать на счете 19, а затем уже включать в стоимость товаров или услуг. В этом случае бухгалтерские проводки будут такие:

ДЕБЕТ 41 (20, 26, 44) КРЕДИТ 60

— отражена стоимость оприходованных товаров (услуг) без НДС;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— отражен входной НДС;

ДЕБЕТ 41 (20, 26, 44) КРЕДИТ 19

— включен в стоимость товаров (услуг) входной НДС.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль