Как учитывать входной НДС

130

Вопрос

Как отражать при УСН в бухгалтерском и налоговом учете  поступление и списание товара, услуг с НДС.

Ответ

Начнем с налогового учета. Стоимость товаров вы можете списать в расходы при УСН после их оплаты и реализации (подп. 23 п .1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому и входной НДС, относящийся к покупным товарам, вы вправе отнести на затраты после оплаты товаров и их реализации покупателю. При этом в Книге учета доходов и расходов сделайте две записи. Одна будет на сумму «входного» НДС. Другая — на сумму остальной покупки (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается услуг, то для их налогового учета важно, чтобы они были указаны в перечне (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если оба условия выполняются, вы вправе отразить в налоговой базе и стоимость услуг (без НДС), и отдельной строкой сумму НДС.

Например, вы можете учесть в расходах юридические или бухгалтерские услуги (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и относящийся к ним НДС. Если же стоимость услуг вы не вправе отразить в расходах при УСН (например, услуги по подбору персонала), то нельзя учесть в расходах и включенный в их стоимость НДС.

Теперь о бухгалтерском учете. Так как организации и предприниматели на УСН не являются плательщиками НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ), это налог для них не будет возмещаемым (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Поэтому сумму НДС будет включаться в бухгалтерском учете в стоимость приобретенных товаров или услуг (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Бухгалтерские проводки при поступлении и списании товаров и услуг будут следующие:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

— оприходован товар по стоимости с учетом НДС;

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 60

— отражена стоимость услуг с учетом НДС;

ДЕБЕТ 90 Субсчет 2 «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

— списана себестоимость реализованных товаров;

ДЕБЕТ 90 Субсчет 2 «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 20 (26, 44)

— списана себестоимость услуг.

Отметим, что входной НДС вы также имеете право вначале отражать на счете 19, а затем уже включать в стоимость товаров или услуг. В этом случае бухгалтерские проводки будут такие:

ДЕБЕТ 41 (20, 26, 44) КРЕДИТ 60

— отражена стоимость оприходованных товаров (услуг) без НДС;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— отражен входной НДС;

ДЕБЕТ 41 (20, 26, 44) КРЕДИТ 19

— включен в стоимость товаров (услуг) входной НДС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль