Договор транспортной экспедиции

127

Вопрос

ООО работает на ОСН, своего, арендованного и в лизинге транспорта на балансе нет. С заказчиком заключаются договоры на перевозку грузов, где предусматривается возможность выполнения услуг по перевозке третьими лицами. Деньги за перевозки приходят на счет ООО, остается на счете определенный %, а остальные средства перечисляются непосредственно перевозчику по договору перевозки. У меня вопрос правомерности заключения с заказчиком договора перевозки и как следствие применение ОКВЭД- 60.24.Не будет ли рассматриваться контролирующими органами эта деятельность как посредническая? И могут ли переквалифицировать договор перевозки в этом случае в договор поручения? Изменится ли в этом случае бух. и налоговый учет? 

Ответ

В вашем случае все признаки договора транспортной экспедиции.

В соответствии с п. 1 ст. 801 Гражданского кодекса РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

При этом п. 2 ст. 5 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" указывает на то, что клиент в порядке, предусмотренном договором транспортной экспедиции, обязан уплатить причитающееся экспедитору вознаграждение, а также возместить понесенные им расходы в интересах клиента.

Таким образом, исключительно договором транспортной экспедиции устанавливаются порядок определения суммы вознаграждения экспедитора и перечень расходов, подлежащих возмещению клиентом экспедитору.

Согласно п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

При этом на основании пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы (по налогу на прибыль) доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

По нашему мнению, данное положение правомерно применять по отношению к договору транспортной экспедиции, о чем свидетельствует также арбитражная практика (в частности, Постановление ФАС Поволжского округа от 28.11.2006 по делу N А55-5707/06-31).

Таким образом, сумма возмещаемых клиентом в пользу экспедитора расходов не признается ни доходом, ни расходом экспедитора. Вследствие этого возмещаемые клиентом расходы в пользу экспедитора не находят отражения в составе налоговой базы экспедитора.

При этом необходимо отметить, что размер вознаграждения и сумма возмещаемых расходов могут существенно варьироваться в зависимости от условий договора. Если по условиям договора установлено только вознаграждение экспедитора, а все расходы последнего относятся на его счет, то вознаграждение экспедитора облагается в соответствии с режимом налогообложения экспедитора с включением понесенных расходов (при условии их соответствия ст. ст. 252 и 346.16 НК РФ) в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения. Указанной позиции придерживается также Минфин России в Письмах от 16.02.2009 N 03-03-06/1/65 и от 19.03.2009 N 03-11-06/2/44 и УФНС России по г. Москве в Письме от 18.12.2009 N 16-15/133974.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль