Уменьшение налога к уплате индивидуальным предпринимателем

114

Вопрос

Как учесть страховые взносы за ИП (без работников) в декларации по УСН. ИП фактически оплатил в ПФР взносы в марте 2014, в июне 2014, и оставшуюся часть в декабре. какая сумма должна быть за 9 мес в декларации начисленных взносов за 9 мес. или фактически оплаченных?

Ответ

В вопросе не указано, какой объект налогообложения у предпринимателя, но можно догадаться, что речь идет об УСН с объектом доходы.

При УСН с объектом доходы предприниматели, не производящие выплат физическим лицам, могут уменьшить сумму налога к уплате на фактически перечисленные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Отметим, что 50-процентное ограничение для уменьшения налога на индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников и не выплачивающих вознаграждения иным физическим лицам, не распространяется. То есть индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты физическим лицам, вправе снизить налог к уплате на всю сумму перечисленных страховых взносов во внебюджетные фонды в фиксированном размере.

Таким образом, раздел 2.1 декларации по УСН за 2014 год вам нужно будет заполнять в таком порядке. В строке 140, где указывается сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить авансовый платеж по налогу при УСН за I квартал, вы отразите сумму взносов, перечисленных индивидуальным предпринимателем в марте 2014 года. В строке 141 вам следует указать общую сумму страховых взносов, перечисленных за полугодие 2014 года, то есть в марте и июне. Так как в III квартале предприниматель не уплачивал страховые взносы, общую сумму взносов, перечисленных в марте и июне, вы повторите в строке 142 (сумма страховых взносов за 9 месяцев 2014 года). Общую сумму страховых взносов, уплаченных предпринимателем за весь 2014 год (в марте, июне и декабре), вам следует отразить в строке 143 раздела 2.1 декларации.

Если же предприниматель применяет УСН с объектом доходы минус расходы, то сумму страховых взносов, перечисленных во внебюджетные фонды в фиксированном размере, он вправе отразить в расходах, уменьшающих налоговую базу при УСН (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В этом случае сумма взносов будет отражена в разделе 2.2 декларации при УСН за 2014 год в составе остальных расходов в строках 220 —223.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль