Уменьшение налога к уплате индивидуальным предпринимателем

114

Вопрос

Как учесть страховые взносы за ИП (без работников) в декларации по УСН. ИП фактически оплатил в ПФР взносы в марте 2014, в июне 2014, и оставшуюся часть в декабре. какая сумма должна быть за 9 мес в декларации начисленных взносов за 9 мес. или фактически оплаченных?

Ответ

В вопросе не указано, какой объект налогообложения у предпринимателя, но можно догадаться, что речь идет об УСН с объектом доходы.

При УСН с объектом доходы предприниматели, не производящие выплат физическим лицам, могут уменьшить сумму налога к уплате на фактически перечисленные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Отметим, что 50-процентное ограничение для уменьшения налога на индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников и не выплачивающих вознаграждения иным физическим лицам, не распространяется. То есть индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты физическим лицам, вправе снизить налог к уплате на всю сумму перечисленных страховых взносов во внебюджетные фонды в фиксированном размере.

Таким образом, раздел 2.1 декларации по УСН за 2014 год вам нужно будет заполнять в таком порядке. В строке 140, где указывается сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить авансовый платеж по налогу при УСН за I квартал, вы отразите сумму взносов, перечисленных индивидуальным предпринимателем в марте 2014 года. В строке 141 вам следует указать общую сумму страховых взносов, перечисленных за полугодие 2014 года, то есть в марте и июне. Так как в III квартале предприниматель не уплачивал страховые взносы, общую сумму взносов, перечисленных в марте и июне, вы повторите в строке 142 (сумма страховых взносов за 9 месяцев 2014 года). Общую сумму страховых взносов, уплаченных предпринимателем за весь 2014 год (в марте, июне и декабре), вам следует отразить в строке 143 раздела 2.1 декларации.

Если же предприниматель применяет УСН с объектом доходы минус расходы, то сумму страховых взносов, перечисленных во внебюджетные фонды в фиксированном размере, он вправе отразить в расходах, уменьшающих налоговую базу при УСН (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В этом случае сумма взносов будет отражена в разделе 2.2 декларации при УСН за 2014 год в составе остальных расходов в строках 220 —223.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль