У предприятия закрыт расчетный счет

179

Вопрос

У предприятия на УСН закрыт р/счет, занимается арендой, предприятие написала письмо одному из арендаторов, чтобы другие арендаторы на его счет перечисляли аренду, какие будут проводки и как эти суммы должны попасть в книгу доходов. 

Ответ

Платежи по одному договору с каждым арендатором вы можете принимать в кассу наличными в пределах 100 000 руб. (п. 6 указания Банка России от 07.10.2013 « 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»). Остальное должно поступать на ваш расчетный счет. Исключение: если ваши арендаторы – физлица. Тогда указанный лимит не действует. Все платежи от таких арендаторов вы можете получать через кассу, наличкой.

В отсутствие расчетного счета, вы, так понятно из вашего вопроса, хотите, чтобы один из арендаторов получал от других арендаторов платежи, которые предназначаются для вас. С точки зрения гражданского законодательства это можно оформить как посреднические отношения. Например, заключив агентский договор. Образец документа и проводки по сделке смотрите здесь: http://e.26-2.ru/book.aspx?mid=12024 (книга «Оформление договоров. Справочник для бухгалтера на УСН. Часть I»).

Таким образом, этот единственный арендатор как посредник – агент – будет принимать для вас (принципала) платежи от других ваших контрагентов. У себя доходы – поступления – агент учитывать не будет. Его доходом будет только агентское вознаграждение за посреднические услуги. Размер вознаграждения установите в агентском договоре.

Что касается признания дохода вами. Здесь есть две точки зрения. Первая: вашим доходом суммы будут, когда вы получите их на свой расчетный счет (письма Минфина России от 02.08.2011 № 03-11-11/202, от 07.05.2007 № 03-11-05/95, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.07.2013 № А33-17140/2012). Тогда они и попадут в вашу Книгу учета доходов и расходов. Другая позиция: доходы вы должны признавать в тот момент, когда деньги поступили посреднику (письмо ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1823). Соответственно в этот момент вы включаете их и в свою Книгу учета.

Соответственно, для вас более безопасен второй вариант, так как между поступлениями денег посреднику и от него – вам может пройти большой период времени, поскольку расчетный счет у вас на данный момент закрыт. То есть получение извещения посредника о поступлении на его расчетный счет денежных средств от арендаторов и перечисление полученных средств вам будут иметь место в разных отчетных периодах. Если указанные события происходят в одном отчетном периоде, то выбор даты признания вами дохода не несет в себе налоговые риски.

Пропишите выбранный вариант учета в своей налоговой учетной политике.

С другой стороны, стоит заметить, что второй вариант учета лишь временно решает вашу проблему. Поскольку вы признаете доход, вы должны уплатить как минимум налог (аванс) по УСН в бюджет по итогам квартала. Сделать это с расчетного счета третьего лица (агента) не получится. Ведь налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов. И если это организация – то уплата возможна только в безналичном порядке, со своего расчетного счета (ст. 45 НК РФ, письма Минфина России от 24.10.2013 № 03-02-07/1/44732 и от 19.07.2012 № 03-02-08/59).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль