Уплата ЕНВД при смене объекта организации розничной торговли

271

Вопрос

У ИП не было нулевых деклараций, не было прекращения или приостановления деятельности, ИП каждый квартал без перерывов уплачивает ЕНВД в бюджет, при переезде из одного в магазина в другой (новый) в одном городе, подведомственном одной ИФНС, индивидуальный предприниматель в месяц переезда указал физический показатель по новому магазину ( п.9 ст.346,29 НК РФ). И платит ЕНВД без перерыва. Налоговый орган считает, что так как по старому магазину ИП не подал заявление по п.3 ст.346.28 НК РФ, то должен платить ЕНВД и по старому магазину. Я имею другое мнение, что оснований для подачи заявления у него не было, т.к. он ни на день не прекращал розничную торговлю, а также наличие договора аренды на старый магазин не является основанием для начисления ЕНВД (договор аренды на помещение не обязательно отвечает определению площади торгового зала по НК РФ и заключается на основании документов БТИ и служит для определения размера торговой площади, если на ней ведется розничная торговля, установлено оборудование для торговли: стеллажи, кассы, есть товар, продавцы, покупатели и пр.). Торговля в старом магазине не ведется, он не оборудован, есть фото, показания счетчиков и другие доказательства. Намерений изменить назначение использования данного помещения или прервать договор аренды на первый магазин у ИП не имеется, так как предприниматель своими силами данное подвальное помещение довел до статуса магазина, а также в отношении данного помещения у предпринимателя есть право первоочередного выкупа на основании Федерального закона от 22.07.2008 № 159-ФЗ и Федерального Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, как у представителя малого бизнеса. Налоговый орган считает, что ИП должен в налоговой декларации указывать физический показатель, учитывая его по старому магазину и по новому магазину в размере 293 кв.м. (147 кв.м.+146 кв.м.), пока не снимет с учета старый магазин на ЕНВД, или не прервет договор ароенды или поменяет назначение использования помещения. Налоговый орган уже насчитал по старому магазину, в котором не ведется торговля за 2 квартала ЕНВД. Разве это правильно?

Ответ

В данной ситуации подать заявление о снятии с учета по ЕНВД согласно пункту 3 статьи 346.28 НК РФ в отношении одного магазина вы, действительно, не сможете. Такое заявление подается в отношении всей торговли. А второй магазин у вас работает и оснований для снятия с учета по ЕНВД в отношении него нет. Сняться же с учета по ЕНВД в отношении всей торговой деятельности добровольно разрешено только с начала нового календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ). И выбрать общую или упрощенную систему налогообложения.

Поскольку деятельность вы фактически в первом магазине не ведете, можно считать, что данный объект торговли вы закрыли. Наличие договора аренды, действительно, еще не означает, что магазин работает.

Подобная ситуация рассмотрена Минфином России в письме от 30.10.2013 №N 03-11-11/46223. Ведомство дало конкретный ответ на вопрос налогоплательщика: предприниматель, состоящий на учете в качестве плательщика ЕНВД в связи с осуществлением розничной торговли с 15 января 2013 года и открывший новый объект организации розничной торговли с 16 апреля 2013 года, должен исчислить ЕНВД с учетом изменившейся величины физического показателя с 1 апреля 2013 года. Если предприниматель закрыл работу одного объекта розничной торговли 25 августа 2013 года, не прекращая осуществления деятельности в сфере розничной торговли на других объектах, то единый налог с учетом изменившейся величины физического показателя следует исчислять с 1 августа 2013 года. То есть изменение величины физического показателя учитывается с начала месяца, в котором была закрыта торговая точка. Таким образом, ваша позиция соответствует трактовке Минфина. И является верной.

О том, что торговая точка закрыта, налоговую инспекцию надо уведомить официально. Этот порядок нигде не прописан. Но только так, фактически, контролеры узнают об изменениях в вашей работе.

При этом нужно учитывать, что существует неоднозначность с формой, в которой индивидуальный предприниматель должен уведомить налоговую инспекцию о закрытии одной из торговых точек, если остальные точки по-прежнему работают на ЕНВД. Специальной формы для этого законодательством не предусмотрено. Официальных разъяснений на эту тему также нет.

Есть мнение среди экспертов, что можно использовать форму заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности (№ ЕНВД-4), заполняя адрес только закрываемой торговой точки в Приложении к этой форме.

Считаем, с таким же успехом можно воспользоваться формой, предусмотренной для организаций (сообщение о закрытии обособленного подразделения № С-09-3-2). Или на ее основе можно разработать свой бланк и подать его.

Как именно поддать сообщение, рекомендуем узнать в своей налоговой инспекции. Также для разрешения ситуации рекомендуем сослаться на указанное выше письмо Минфина. Отсутствие деятельности подтвердите соответствующими документами (фото, показания счетчиков, показания бывших сотрудников, приказы по кадрам и т. п.). Какого-либо утвержденного списка нет.

Если налоговики так и не пойдут вам на встречу, считаем, у вас большие шансы оспорить их решение.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль