Декларация по НДС

132

Вопрос

Как заполнить налоговую декларацию на добавленную стоимость, КНД 1151001, если зарегистрировались ИП с 13.12. 2014, были денежные движения, наемных работников нет.

Ответ

Упрощенцы платят НДС и подают налоговую декларацию по этому налогу, когда выступают налоговыми агентами по НДС или добровольно выписывают счета-фактуры (ст. 161, п. 3 ст. 168, ст. 174 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 03.02.2009 № 16-15/008584.1). Значит, если вы в 2014 году были налоговым агентом или выставили добровольно счет-фактуру, то вам следует сдать декларацию по НДС и заплатить этот налог.

В Налоговом кодексе РФ указано 4 случая, когда фирмы и предприниматели на УСН платят НДС, исполняя обязанности налоговых агентов:

1. Плательщик УСН приобретает товары (работы, услуги) у иностранной фирмы. Именно упрощенцу нужно будет перечислить НДС в бюджет, если местом покупки является территория России, а сам продавец-иностранец не имеет в РФ постоянного представительства (п. 1 ст. 161 НК РФ). Если же представительство есть – иностранная компания самостоятельно заплатит НДС псреализации, и у упрощенца обязанности налогового агента не возникает.

2.Упрощенец арендует государственное имущество. Если в договоре аренды цена указана «без НДС», это значит, что упрошенцу налог нужно начислить сверх цены и пречилсть его в бюджет. Ведь НДС уплачивается не арендодателю, а напрямую в бюджет (п. 3 ст. 161 и подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

3. Плательщик УСН покупает государственное имущество. Налоговыми агентами по НДС признаются покупатели государственного имущества. Именно покупатель должен исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ)

4.Упрощенец продает конфискованное имущество. Тогда НДС в бюджет перечисляется за покупателя плательщиком УСН (п. 4 ст. 161 НК РФ).

Если вы выписываете счета-фактуры по собственной инициативе, декларацию по НДС нужно подавать только в электронном виде (абз. 1 и 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). А вот когда выступаете налоговым агентом по НДС, можно отчитываться как электронно, так и на бумаге – на ваш выбор.

С 1 января 2015 года к указанным ситуациям добавилась еще одна. Ситуация, когда упрощенцы -- налоговые агенты по НДС, выставляют и получают счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. Тогда они  обязаны сдавать декларации по НДС именно электронно (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ). Таким образом, если упрощенец будучи налоговым агентом работает как посредник (закупает что-то на территории России у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учет в РФ), то он подает декларацию по НДС причем в электронном виде (п. 5 ст. 161 НК РФ и подп. «а» п. 2 ст. 12 и п. 3 и 5 ст. 24 Закона № 134-ФЗ). Обратите внимание: речь идет именно о налоговых агентах, занимающихся посредническими операциями, а не просто обо всех посредниках. Ведь у обычных посредников на УСН не возникает обязанность заплатить НДС и подать налоговую декларацию, даже если они перевыставляют счета-фактуры от покупателя к продавцу.

Кроме того с 1 января 2015 года законодатели установили,  что если упрощенец вместо электронной декларации по НДС представит ее бумажный аналог (путь даже и в установленный срок), то такая отчетность будет считаться непредставленной. Это следует из абзаца 4 пункта 5 статьи 174 НК РФ, который введен Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ. Соответственно, фирме или предпринимателю придется заплатит штраф, предусмотренный статьей 119 НК РФ. Его размер зависит от суммы налога, указанного в декларации,  но не мене 1 000 рублей.

С 1 января 2015 года изменились сроки подачи декларации по НДС. Теперь сдать декларацию по НДС нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили НДС в бюджет. Об этом сказано в пункте 5 статьи 174 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ, письмо Минфина России от 25.12.2014 N 03-07-15/67246). Таким образом, представить декларацию по НДС за IV квартал 2014 г. необходимо не позднее 25 января 2015 г. Следует отметить, что поскольку это воскресенье, то в силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок переносится на 26 января. Налог за IV квартал 2014 г. по общему правилу должен быть перечислен в бюджет равными долями не позднее 26 января, 25 февраля и 25 марта 2015 г. соответственно (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Если вы сдаете декларацию как налоговый агент, то заполните титульный лист и раздел 2 декларации по НДС.

Если отчитываетесь по НДС, выставив добровольно счет-фактуру – заполните титульный лист и раздел 1.

Скачать форму и посмотреть порядок заполнения декларации по НДС можно на сайте журнала Упрощенка e.26-2.ru в разделе Формы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль