НДС при посреднической деятельности

84

Вопрос

Организация на УСН "доходы-расходы". Работаем по субагентскому договору с интернет магазином. Выдаем посылки интернет магазина. В конце месяца делаем отчет, где указаны все доставки и собранные деньги. Контрагент - является плательщиком НДС. Собранные деньги с клиента перечисляем Контрагенту (Агент по договору). В платежках выделяем НДС (Назначение платежа: За товар, по субагентскому договору). В отчете, (где указаны посылки и полученные суммы за них) на основании которого перечисляем Агенту деньги, НДС не выделен. Нашим доходом - является только агентское вознаграждение. Вопрос: В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ, начиная с налогового периода за I квартал 2015 года в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж, а при осуществлении посреднической деятельности - сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности. Как это может относится к нашей организации. Ведь нашу деятельность можно рассматривать, как посредническую. Мы являемся Пунктом выдачи заказов интернет магазина. ( т.е. посредники между интернет-магазином и покупателем.) Но наш доход, в виде агентского вознаграждения НДС не облагается, мы Упрощенцы. Книг покупок и продаж не ведем. В связи с вышеизложенным, как нам работать по этому виду деятельности с 2015 года?

Ответ

Субагентская деятельность по своему характеру является посреднической. И счета-фактуры, которые посредник  получает/выставляет (перевыставляет) в рамках посреднической деятельности, нужно регистрировать в журнале учета счетов-фактур на основании пункта 3.1 статьи 169 НК РФ. Порядок работы со счетами-фактурами и порядок заполнения журнала регламентирован постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

С 1 января 2015 года (то есть первый раз – по итогам I квартала 2015 года) посредникам на УСН нужно ежеквартально представлять в ИФНС в электронном виде журнал учета счетов-фактур. Срок – не позднее 20-го числа по итогам истекшего отчетного квартала (п. 5.2 ст. 174 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2015 года).

Декларацию по НДС посредники не подают, поскольку НДС при посреднической деятельности не уплачивается. Книги покупок и продаж они также вести не должны.

В вашем случае и исходя из вашего вопроса не совсем очевидно, выставляете ли вы все-таки покупателям счета-фактуры в качестве посредника. Скорее всего, покупателями у вас являются физлица, поэтому счета-фактуры вы не выписываете. Ведь не надо составлять счета-фактуры при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению за наличный расчет, если вы выдаете покупателям кассовые чеки или БСО (п. 7 ст. 168 НК РФ). Если же покупатели - физлица оплачивают товар в безналичном порядке, счет-фактуру надо составить в одном экземпляре (письмо Минфина от 01.04.2014 № 03-07-09/14382).

Скорее всего, вы работаете именно с населением по наличному расчету, поэтому выставлять счета-фактуры даже как посредники не должны. При этом относительно книги продаж предусмотрено, что в ней в данном случае конечный продавец (принципал) будет регистрировать вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за месяц (п. 13 Правил ведения книги продаж, приведенных в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Относительно же журнала учета счетов-фактур ничего не сказано. Поэтому, полагаем, в таком случае журнал учета счетов-фактур вы вправе не вести и соответственно не предоставлять его в ИФНС. Поскольку разъяснений по этому вопросу нет, рекомендуем уточнить позицию у вашего налогового инспектора.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль