Должен ли посредник выставлять счета-фактуры принципалу

194

Вопрос

Наша фирма оплачивает поставщику тепловой энергии расходы, наша фирма является агентом по агентскому договору между поставщиком тепловой энергии и принципалом. счета фактуры выставляются тепловой организацией на 2 компании (на нашу и наших принципалов). Должна ли наша фирма (какие законы, правила, какие бланки нужно использовать для ведения отчета) выставлять или перевыставлять счета фактуры принципалу? Они отказываются оплачивать расходы и вознаграждение по договору. Так же наша фирма платит расходы по обслуживанию теплового пункта и имеет договор с принципалом, но в данном случае расходы принципала в счетах-фактурах не выделены обслуживающей организацией. Как быть в данном случае.

Ответ

Если вы покупаете тепловую энергию в качестве посредника для принципала, то поставщик должен выставлять счета-фактуры вам. Далее вы регистрируете счет-фактуру в разделе 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур. А после перевыставляете данный счет-фактуру принципалу. Перевыставленный документ вы регистрируете в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета счетов фактур. Такой порядок предусмотрен постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Бланк счета-фактуры содержится в этом же постановлении. Используйте его для работы.

То, что поставщик выписывает аналогичный документ принципалу, на вашем документообороте отражаться не должно. В принципе, представляется, что этот документ поставщика по сути лишний. Принципал не имеет прямых договорных отношений с поставщиком и так или иначе должен вести учет на основании документов, полученных именно от вас как  от посредника по сделке.

Ваше сообщение о том, что принципал отказывается оплачивать расходы и вознаграждение по договору, не совсем понятно. Если договор и все документы (операции) по нему оформлены верно, у вас есть все основания получить возмещение понесенных вами расходов и вознаграждение. Если договор не исполняется, то это уже юридический вопрос, а не вопрос учета.

Что касается расходов по обслуживанию теплового пункта, то, так понимаем, только часть из них приходится на принципала. То, какая это часть расходов, должно быть оговорено в договоре между вами и принципалом, то есть в агентском договоре. Исходя из этой информации в своем отчете агента рассчитывайте и указывайте соответствующую сумму и прикладывайте документ на общую сумму. Ведь другого поставщик вам не выдает. При этом счет-фактуру в такой ситуации вы должны перевыставить принципалу не на полную сумму, а лишь на ту часть, которая приходится именно на принципала. Если остальная часть расходов – ваша, то и в разделе 2журнала учета счетов-фактур логично регистрировать счет-фактуру только на ту часть суммы, которая приходится на принципала.

Подобная ситуация возникает, в частности, когда агент закупает у одного поставщика по одному счету-фактуре товары (работы, услуги) для нескольких принципалов. В этом случае агент при перевыставлении счетов-фактур на имя каждого принципала также не может один в один повторить в них данные счета-фактуры поставщика. В табличной части счета-фактуры, выставляемого на имя конкретного принципала, агент указывает не то количество товаров (работ, услуг), которое указано в счете-фактуре поставщика, а меньшее – которое закуплено именно для этого принципала. Соответственно, в счете-фактуре, перевыставленном агентом на имя принципала, количество и стоимость товаров (работ, услуг) не совпадают с данными, отраженными в счете-фактуре поставщика. Минфин России считает, что такое расхождение не должно препятствовать вычету НДС по перевыставленному счету-фактуре у принципала. В письме Минфина России от 02.08.2013 № 03-07-11/31045 указано, что при приобретении агентом товаров (услуг) для нескольких покупателей-принципалов указание в графе 3 «Количество (объем)» счета-фактуры, выставленного агентом принципалу по приобретенным для него товарам (услугам), меньшего их количества (объема), чем указано в копии счета-фактуры, выставленного агенту продавцом, не является основанием для отказа в принятии к вычету у принципала суммы НДС, указанной в таком счете-фактуре и составляющей часть суммы налога, указанной в счете-фактуре, выставленном агенту продавцом.

По теме посредничества вам может быть полезна статья, размещенная по адресу: http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=355450 (Кому из «упрощенцев» нужно вести журнал учета счетов-фактур сейчас, а кому — в 2015 году), и материалы из Справочника по посредническим договорам: http://e.26-2.ru/book.aspx?mid=12024

Также заметим, что о посредниках выйдет новая статья в нашем журнале в первых номерах за 2015 год. Следите за публикациями!

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль