НДС при посредничестве

62

Вопрос

Предприятие работает на УСН (доходы), деятельность: создание и продвижение веб сайтов. Заключен договор комиссии с ООО "Яндекс". В рамках договора комиссии перевыставляем от своего имени счета фактуры покупателям (Сч-фак Яндекс = сч фактура покупателю, число и сумма совпадают). Вопрос: 1. Нужно ли нам подавать декларацию по НДС в ИФНС в электронном виде в 2014 или только с 2015 г 2. Нужно ли нам подавать журнал учета счетов-фактур в ИФНС в электронном виде в 2014 или только в с 2015 3. Если закон действует с 01.01.2015 то первую отчетность нужно подавать за 4КВ 2014 до 20.01.2015 или за 1 КВ 2015 до 20.04.2015. 

Ответ

НДС и налоговая декларация по НДС:

Осуществляя посреднические операции упрощенцы не платят НДС в бюджет, и не подают соответствующую декларацию по этому налогу. НДС в данном случае платит тот, кто является плательщиком НДС и заключил договор с посредником на УСН (письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/123).

Упрощенцы платят НДС и подают налоговую декларацию по этому налогу, когда выступают налоговыми агентами по НДС или добровольно выписывают счета-фактуры (ст. 161, п. 3 ст. 168, ст. 174 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 03.02.2009 № 16-15/008584.1).

В Налоговом кодексе РФ указано 4 случая, когда фирмы и предприниматели на УСН платят НДС, исполняя обязанности налоговых агентов:

1. Плательщик УСН приобретает товары (работы, услуги) у иностранной фирмы. Именно упрощенцу нужно будет перечислить НДС в бюджет, если местом покупки является территория России, а сам продавец-иностранец не имеет в РФ постоянного представительства (п. 1 ст. 161 НК РФ). Если же представительство есть – иностранная компания самостоятельно заплатит НДС псреализации, и у упрощенца обязанности налогового агента не возникает.

2.Упрощенец арендует государственное имущество. Если в договоре аренды цена указана «без НДС», это значит, что упрошенцу налог нужно начислить сверх цены и пречилсть его в бюджет. Ведь НДС уплачивается не арендодателю, а напрямую в бюджет (п. 3 ст. 161 и подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

3. Плательщик УСН покупает государственное имущество. Налоговыми агентами по НДС признаются покупатели государственного имущества. Именно покупатель должен исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ)

4.Упрощенец продает конфискованное имущество. Тогда НДС в бюджет перечисляется за покупателя плательщиком УСН (п. 4 ст. 161 НК РФ).

Исключением является ситуация, когда упрощенцы -- налоговые агенты по НДС, выставляют и получают счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. Тогда они обязаны сдавать декларации по НДС именно электронно (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ). Это новшество действует с 1 января 2015 года. Соответственно, если упрощенец будучи налоговым агентом работает как посредник (закупает что-то на территории России у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ), то он подает декларацию по НДС причем в электронном виде (п. 5 ст. 161 НК РФ и подп. «а» п. 2 ст. 12 и п. 3 и 5 ст. 24 Закона № 134-ФЗ).

Информация о том в каком случае нужно сдавать журнал учета счетов-фактур указана в таблице ниже (Федеральный закон от 21.07.2014 № 238-ФЗ):

Ситуация

Порядок, действующий в 2014 году

Порядок, актуальный для 2015 года

Упрощенец выступает как налоговый агент по НДС

Журнал учета счетов-фактур ведется, но сдавать в инспекцию его не нужно

Журнал учета счетов-фактур не ведется и соответственно в ИФНС не сдается

«Упрощенец» ведет посредническую деятельность

Журнал учета счетов-фактур ведется, но сдавать в инспекцию его не нужно

С 1 января 2015 года обязанность вести журналы учета счетов-фактур останется только у тех, кто ведет посредническую деятельность (подп. «б» п. 3 ст. 1 Закона № 238-ФЗ). То есть работает по договорам комиссии или агентским соглашениям в качестве посредника и выставляет счета-фактуры, либо получает их в интересах своего контрагента. Причем эта новая норма распространяется как на «упрощенцев», так и на посредников -- плательщиков НДС -- для них тоже сохранится обязанность вести журнал учета счетов-фактур. Журнал учета сдают в налоговую инспекцию. Форма сдачи – электронно. (подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона № 238-ФЗ)

«Упрощенец» добровольно выставляет контрагенту счет-фактуру

Журнал учета счетов-фактур ведется, но сдавать в инспекцию его не нужно

Журнал учета счетов-фактур не ведется и соответственно в ИФНС не сдается

Обратите внимание с 1 января 2015 года упрощен порядок выставления счетов-фактур. Подробности в 1-м номере журнала Упрощенка 2015. «Почему посредникам на УСН теперь нужно составлять меньше счетов-фактур»

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль