Можно ли учесть в расходах при УСН риэлтерские услуги

195

Вопрос

Принимаются ли в расходы при УСН (15%) риэлтерские услуги по договору возмездного оказания услуг и расходы на установку и разработку сайта?

Ответ

Оплату риэлтерских услуг учесть в расходах нельзя. "Упрощенцы" учитывают в налоговой базе только расходы из п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а риэлтерские услуги там не упомянуты.

Что касается затрат на разработку и оплату сайта, то при создании сайта порядок списания расходов зависит от его стоимости. Если общие расходы на создание оказались не более 40 000 руб., сайт не является нематериальным активом. И, соответственно, все расходы на его разработку можно списать единовременно сразу после оплаты. Расходы по покупке доменного имени и хостинга учитываются на основании пп. 20 п. 1 ст. 346.16 как рекламные

(письмо Минфина России от 09.09.2011 N 03-03-10/86). По этой же норме списываются затраты на изготовление сайта, если разработкой занимались сторонняя фирма или предприниматель.

Если же в сайт вложено более 40 000 руб., то он признается НМА и расходы на его разработку можно учесть в течение текущего календарного года поэтапно (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.01.2008 N 03-04-06-01/6). В этом случае в стоимость НМА входят буквально все затраты на создание сайта. Это и зарплата разработчикам (штатным программистам или нанятым по гражданско-правовому договору), и оплата доменного имени и услуг хостинга за год обслуживания. Кроме того, в стоимость НМА придется включить и страховые взносы с зарплаты исполнителям - физическим лицам, что подтверждается в Письме Минфина России от 25.03.2011 N 03-03-06/1/173. Это связано с тем, что в первоначальную стоимость НМА входят все расходы на их создание и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налогов (ст. 257 НК РФ). Однако страховые взносы к налогам не относятся, а следовательно, их тоже нужно включать в стоимость НМА.

По мнению Минфина России (письмо от 28.07.2009 N 03-11-06/2/136), созданный сайт можно рассматривать как нематериальный актив, если компании принадлежат исключительные права на него. И эти права подтверждены документами.

То есть если ваша организация становится владельцем исключительных прав на сайт. Значит, вы вправе включить в налоговую базу по УСН понесенные затраты, выполнив условия для признания расходов. А такими условиями являются: во-первых, принятие объекта нематериальных активов к бухучету (п. 3 ст. 346.16 НК РФ), во-вторых, его оплата. После этого стоимость сайта можно списывать на расходы равными долями в течение отчетных периодов, оставшихся до конца года. Об этом сказано в пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль