Расходы при УСН

114

Вопрос

ООО (УСНО доходы минус расходы) приглашает иногороднюю бригаду для осуществления строительных работ. Условия работы со стороны бригады: заключение трудового договора с бригадой, оплата командировочных (суточных), аренда жилья. Какие затраты можно включить для целей налогообложения, в каких размерах, и какими документами все это правильно оформить (если можно образцы документов). И можно ли все это применить к ООО на ОСНО.

Ответ

Если вы заключили трудовые договоры с физическими лицами, то затраты на выплату зарплаты, командировочные расходы и аренду жилья, вы вправе учесть в расходах при УСН. При этом нужны подтверждающие документы.

Обоснование

Выплата заработной платы

Если ваша фирма заключит трудовые договоры с физ.лицами, то сумму заработной платы, начисленной и фактически выплаченной работникам вы вправе учесть в расходах при УСН. И вот почему. При определении объекта налогообложения упрощенец уменьшает полученные доходы на расходы на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Указанные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 НК РФ.

По общему правилу расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, "упрощенцы", применяющие объект налогообложения "доходы минус расходы", имеют право учитывать в расходах сумму заработной платы, начисленной и фактически выплаченной работникам, на дату ее выплаты.

В налоговом учете сумма НДФЛ, исчисленного с зарплаты, отдельным видом расхода не является, а учитывается в расходах на оплату труда как составная часть зарплаты (Письма Минфина от 24.11.2009 N 03-11-06/2/246). При УСН НДФЛ учитывается в расходах на дату его перечисления в бюджет (пп. 6 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Суммы страховых взносов начисленных на зарплату:

- при УСН с объектом "доходы минус расходы" - учитываются в расходах на дату их перечисления в бюджет ПФР, ФСС или ФФОМС (пп. 7 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

- при УСН с объектом "доходы" - уменьшают сумму авансового платежа и налога при УСН за период, в котором взносы перечислены в бюджет ПФР, ФСС или ФФОМС (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);

Командировка

Расходы на командировку учитывают в налоговой базе при УСН (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом не забудьте, что расходы можно принять, если они обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Для того чтобы учесть в расходах поездку и проживание работника в другом городе, необходимо оформить командировку. Правила направления работников в служебные командировки определяются Трудовым кодексом РФ и Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение). Поэтому, прежде чем направить работника в служебную командировку, оформите служебное задание, приказ руководителя о командировании работника и командировочное удостоверение (п. п. 6 и 7 Положения). Командировочное удостоверение подтверждает время пребывания работника в служебной командировке.

В течение трех рабочих дней после возвращения из командировки работник должен представить авансовый отчет об израсходованных суммах и отчет о выполненной работе. К авансовому отчету он приложит командировочное удостоверение и документы, подтверждающие произведенные расходы (п. 26 Положения). Это могут быть авиа- и (или) железнодорожные билеты, счета гостиниц и др. После того как все документы оформлены и представлены, можно списать затраты на командировки (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Посмотреть и скачать бланки командировочного удостоверения, отчета о выполненной работе и пр. можно на сайте электронного журнала Упрощенка в разделе «Формы»

Аренда жилья работникам

Вы вправе учесть расходы на аренду жилья для работников при условии, что обеспечение жильем за счет работодателя отражено в трудовом или коллективном договоре (подп. 6 п. 1 и 2 ст. 346.16 и п. 25 ст. 255 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль