Упрощенка

Оформление продажи авто по системе трейд-ин?

5 ноября 2019
1581
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Как правильно оформить документально и по проводкам продажу автомобиля, который числится на балансе фирмы. Автомобиль полностью проамортизирован. Сложность заключается в том, что по системе трейд-ин автосалон принимает старый автомобиль и дает скидку 75000 рублей на новый и мы хотим его продать в автосалон, а покупает новый а/м уже директор на себя лично, как частное лицо. Если налично это сделать, то сделка наверное только до 100000 рублей. 

Ответ

1.  Обычно система «трейд-ин» предполагает либо договор обмена (с доплатой при необходимости) либо заключение двух договоров купли-продажи: по одному договору продается старый автомобиль, по другому – приобретается новый. Реальные расчеты по договорам купли-продажи производятся, как правило, только на сумму доплаты, в остальной части делается взаимозачет, чтобы «не гонять» лишний раз деньги туда-обратно. Если автосалон не собирается возвращать вам деньги за проданный вами старый автомобиль, возникает вопрос, как они закроют у себя задолженность перед вами и как вы закроете сделку у себя? Решением может быть переуступка вашего права требования к автосалону. То есть вы должны продать вашему директору причитающуюся вам задолженность. Подробно эта процедура регламентируется параграфом 1 главы 24 Гражданского кодекса РФ. После того как директору вы передадите права, он сможет требовать от салона сумму, которая полагалась вам за старый автомобиль. Реально, правда, данную сумму директор тоже не получит, так как деньги, как вы написали, пойдут в уплату новой машины.

С точки зрения налогообложения при такой схеме вы должны учесть доход от продажи авто по договору купли-продажи на дату подписания договора уступки. Также в доходы нужно включить цену, по которой вы уступите свою задолженность директору. Это нужно сделать на дату, когда директор реально погасит перед вами долг по уступке. Это может быть какая-то условная цифра. Иначе ваши доходы будут слишком завышены. Подробнее прочитать об этом можно здесь: http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=295611 (это журнальная статья о договоре цессии). При этом поставить в расходы, если вы применяете УСН с объектом доходы минус расходы, вы ничего не сможете. Ведь стоимость проданного авто при УСН не учитывается. Об этом подробнее смотрите здесь: http://e.26-2.ru/book-page.aspx?aid=294736 (материал из правовой энциклопедии «Упрощенка»). И сумму уступаемой задолженности тоже нельзя отнести на расходы, такие затраты не поименованы в закрытом перечне возможных затрат «упрощенца» (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Поэтому если с точки зрения налогов данная схема для вас затратна, просчитайте вариант, при котором вы покупаете новую машину на себя, а потом продаете директору. Возможно, при такой схеме налоги будут ниже. Или вариант, когда вы продаете авто директору.

И что касается оформления уступки в бухучете.

Операция

Дт

Кт

Возможный первичный документ

Списана первоначальная стоимость проданного автомобиля

01 субсчет «Выбытие основных средств»

01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

Акт приемки-передачи основного средства

Списана сумма начисленной амортизации по проданному автомобилю

02

01 субсчет «Выбытие основных средств»

Акт приемки-передачи основного средства, бухгалтерская справка

Признан прочий доход от реализации основного средства

62

91 субсчет «Прочие доходы»

Акт приемки-передачи основного средства, договор купли-продажи

Признан доход от уступки права требования

76

91 субсчет «Прочие доходы»

Договор цессии, акт об уступке

Списана сумма уступаемой задолженности

91 субсчет «Прочие расходы»

62

Акт об уступке, бухгалтерская справка

Получены денежные средства по договору уступки

50 (51)

76

ПКО (выписка банка по расчетному счету)

Поскольку остаточная стоимость основного средства у вас равна нулю (имущество полностью самортизировано), проводки Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 01 субсчет «Выбытие основных» средств» у вас не будет.

2. Право на скидку целесообразно прописать в договоре купли-продажи старого авто. И данное право вы также сможете передать директору.

3. Если рассматривать схему, при которой старое авто вы продаете не автосалону, а директору, то здесь цена сделки может быть любой. И наличные расчеты ваши с директором не ограничены лимитом в 100 000 руб. (п. 2, 5 и 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=340696 (журнальная статья про наличные расчеты)).

Оформить продажу вы вправе документом, форма которого предусмотрена вашей учетной политикой. Обычно это акт приема-передачи. В пособии, посвященном основным средствам, мы писали подробно про документальное оформление: http://e.26-2.ru/book-page.aspx?aid=337798, http://e.26-2.ru/book-page.aspx?aid=337781

Если нужна независимая оценка авто, то оценщик может уже привлекаться на этапе продажи авто от директора салону (этот момент нужно уточнить у салона), либо – если этого требует салон – сразу сделайте такую оценку и приложите ее к договору купли-продажи с директором.

4. Что касается выдачи дивидендов имуществом, то предполагается, что ваш директор одновременно является и учредителем компании.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 42 Закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» по общему правилу дивиденды выплачиваются деньгами. Однако уставом компании может быть предусмотрена их выплата и иным имуществом. Федеральный закон от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» также не содержит ограничений на выплату распределенной прибыли имуществом. В частности, и представители Минэкономразвития России в Письме от 27.11.2009 № Д06-3405 указали, что пункт 2 статьи 28 Закона № 14-ФЗ позволяет участникам общества предусмотреть в его уставе порядок распределения прибыли, отличный от общего. Стоимость имущества, передаваемого в счет выплаты дивидендов, следует определять по соглашению сторон.

Имейте в виду: если доходы выплачиваются в натуральной форме, то они также облагаются налогом на доходы физических лиц. Страховые взносы не начисляются.

При передаче в счет дивидендов имущества НДФЛ нужно удержать из ближайших «денежных» доходов директора, например, его зарплаты, до конца года (письмо ФНС России от 22.11.2013 № БС-4-11/20951). Если удержать НДФЛ не удалось, то не позднее 31 января года, следующего за годом выплаты дивидендов, в ИФНС подайте сообщение о невозможности удержать налог и его сумме по форме 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Про дивиденды и распределение прибыли вам могут пригодиться наши журнальные статьи: http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=335143, http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=335144

Только имейте в виду, что выплачивая дивиденды в 2015 году, вы их уже должны будете обложить по повышенной ставке – 13%, а не 9%, как раньше. При выплате же сумм в 2014 году еще действует старый льготный тариф – 9%. Такие изменения готовятся в Налоговый кодекс.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.