Учет агентом поступивших средств

315

Вопрос

Между двумя медицинскими организациями Лабораторией (Принципал) и Медицинским центром (Агент) заключен агентский договор по поиску граждан нуждающихся в проведении лабораторных исследований. Обе организации находятся на Упрощенной системе налогообложения. В обязанности агента входит: поиск граждан, консультирование по сдаче анализов, сбор биологического материала, заключение договора на оказание услуг по лабораторным исследованием, прием денежных средств. Вознаграждение агента определяется % ставкой от общей суммы заключенных договоров. Отчетный период месяц. По концу месяца Принципал составляет отчет о проведенных исследований направленных от данного агента и определяет сумму вознаграждения. Денежные средства принятые Агентом от физических лиц перечисляются на расчетный счет Принципала в течении 25 дней после окончания отчетного периода. Всю сумму выручки принятой Агентом Принципал включает в выручку по мере поступления на расчетный счет. Вознаграждение Агента перечисляется на расчетный счет, либо (что происходит чаще всего) подписывается Акт на проведение взаимной задолженности. На основании данного Акта сумма подлежащая зачету так же включается в выручку Принципала. Помимо частных лиц Агент проводит исследования для граждан направленных страховыми компаниями в рамках договоров добровольного медицинского страхования. Денежные средства от страховых компаний поступают на счет Агента. Обязан ли Агент включать всю сумму поступивших денежных средств от страховой компании в выручку для УСНО или при наличии раздельного учета имеет право не включать в выручку суммы поступившие от услуг по проведению лабораторных исследований? Ответ прошу сопроводить примером бухгалтерских проводок. Пояснения: 1.В отчет Агента включены все выполненные исследования, включая направленных со страховых компаний. 2.      Акты услуг страховым компаниям выставляются Агентом на основании реестров застрахованных лиц с перечнем проводимых услуг, в том числе по лабораторным исследованиям.

Ответ

Из вашего вопроса понятно, что Агент часть исследований (для граждан, направленных страховыми компаниями в рамках договоров ДМС) проводит сам. То есть выступает в этом случае не как посредник. А непосредственно как исполнитель услуг. Все же остальные исследования, на которые Агент заключает договор с клиентами – физлицами, проводит Принципал. Соответственно и выручка по этим услугам учитывается у Принципала. Выручка же по первым услугам (то есть по тем, что проходят по ДМС), у Принципала обоснованно не учитывается. Такая выручка должна фигурировать у Агента. Оснований не включать такие суммы в налоговую базу Агента мы не видим. Суммы нужно учитывать при УСН в полном объеме.

При этом обратите внимание: агентское вознаграждение корректно считать лишь с суммы договоров, которые Агент заключает для Принципала именно как посредник. То есть в отчете Агента должна быть выделена сумма именно по «посредническим» исследованиям. Иначе не вся сумма вознаграждения будет обоснованным расходом для Принципала. Да и доход Агента – вознаграждение - будет завышенным, что невыгодно для Агента.

Что касается проводок, приведем записи по основным расчетам и начислению выручки. Списание себестоимости оказанных услуг и взаимозачет не показаны – такие операции проводятся в общем порядке.

Проводки у Агента будут такие.

По ДМС:

Дт 62 Кт 90 субсчет «Выручка по услугам ДМС»

- отражена выручка по услугам ДМС;

Дт 50 (51) Кт 62

- получены деньги за оказанные услуги по ДМС.

По посреднической деятельности:

Дт 62 Кт 76

- отражена задолженность перед Принципалом за оказанные услуги;

Дт 50 (51) Кт 62

- получены деньги за оказанные услуги;

Дт 76 (или 62) Кт 90 субсчет «Выручка (вознаграждение) по агентскому договору)»

- начислено агентское вознаграждение;

Дт 76 Кт 51

- перечислена Принципалу поступившая оплата от клиентов (вся или за вычетом начисленного вознаграждения, если произведен зачет).

Если зачета нет, то еще будет проводка на поступление вознаграждения:

Дт 51 Кт 76 (или 62)

- поступило агентское вознаграждение.

Проводки у Принципала.

Дт 62 Кт 90 субсчет «Выручка»

- отражена выручка от реализации услуг на основании отчета Агента;

Дт 20 (44…) Кт 60 (или 76)

- начислено агентское вознаграждение;

Дебет 51 Кредит 62
- отражена сумма оплаты от клиентов, перечисленная Агентом (вся или за вычетом начисленного вознаграждения, если произведен зачет).

Если зачета нет, то еще будет проводка на перечисление вознаграждения:

Дт 60 (или 76) Кт 51

- перечислено агентское вознаграждение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль