Учет оборудования, приобретенного в иностранной валюте

123

Вопрос

Организация на УСН доходы минус расходы в 2013г, в 2014 г- доходы.  В 2012 году перечислила аванс за оборудование (по договору в евро) оплатила в рублях в размере 40%, в январе 2013г. приняла к учету оборудование. Остальную часть оплатила в 2013, 2014г. Какие бухгалтерские и налоговые проводки, как отразить в книге учета доходов и расходов, если можно на примере.

Ответ

Принимайте оборудование к учету в рублях, по курсу на дату перехода права собственности на объект.

Обоснование

Бухучет

Для начала выясним, в каком порядке принимать оборудование к бухучету. В вашем вопросе четко не указано является ли оборудование основным средством (т.е. его цена больше 40 000 руб. или нет). Предполагаем, что является.

Тогда, сразу как только вы получили объект и документы на него (накладная, акт приема-передачи и т.д.) отразите оборудование в бухучете по полной стоимости по договору. При этом стоимость по договору нужно перевести в рубли (п. 9 ПБУ 3/2006). Для этого возьмите курс евро, установленный ЦБ на дату получения оборудования. В дальнейшем пересчитывать его стоимость в зависимости от курса евро не нужно (абз. 2 п. 9 и п. 10 ПБУ 3/2006).

 Сделайте проводку:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 60

-- сформирована первоначальная стоимость ОС, включая НДС

Как только вы ввели объект в эксплуатацию, сделайте запись:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»

-- ОС введено в эксплуатацию

Сумма предоплаты в бухучете не признается расходом. Она формирует дебиторскую задолженность (п. 3 и 16 ПБУ 10/99). И отражается по дебету счета 60 в корреспонденции с кредитом счета 51. Предоплату отразите в рублях по курсу ЦБ на дату перечисления денег. В дальнейшем пересчитывать сумму в зависимости от курса не нужно (п. 7 и 9 ПБУ 3/2006).

Задолженность перед поставщиком (т. е. та часть, которую вы не оплатили) будет фигурировать по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», ее вы будете погашать по мере фактической оплаты объекта. Тут нужно брать курс евро на дату каждого платежа (п. 7 ПБУ 3/2006). В результате у вас в бухучете возникают курсовые разницы, то есть разница между первоначальной стоимость, которую вы один раз определили и больше не пересчитываете. И фактической суммой оплаты в рублях в зависимости от курса на дату перечисления денег.

Отрицательную разницу учитывайте по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 60. Если образовалась положительная разница включите ее в состав прочих доходов, и отразите по кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счета 60. Это следует из пункта 13 ПБУ 3/2006.

Налоговый учет

В период, когда у вас был объект доходы минус расходы, включите расходы в Книгу учета после того, как объект введен в эксплуатацию и оплачен (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть учитывайте расходы по мере их оплаты поставщику. Каждый платеж учитывайте по правилам, установленным для списания основных средств: поквартально равными частями, до конца календарного года (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 и абз.5 подп.3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). А вот ту часть, которую вы оплатили после смены объекта налогообложения на доходы включить в налоговую базу нельзя.

При этом затраты на приобретение ОС нужно учитывать по первоначальной стоимости объекта по данным бухучета (абз. 9 п. 3 ст. 316.16 НК РФ). То есть курс евро берите на дату перехода к вам права собственности по документам, а не на дату фактического перечисления денег (п. 3 ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина от 10.06.2011 №03-11-06/2/93).

Курсовые разницы. Если у вас образовалась положительная курсовая разница, включите ее в состав внереализационных доходов и отразите в Книге учета на дату перечисления части денег поставщику (п. 1 ст. 346.15, подп. 11 ст. 250 НК РФ). А отрицательную курсовую разницу включите в состав расходов, но только тот платеж, который перечислен до 1 января 2013 года (подп. 34 п.п. 1 ст. 346.16 НК РФ). После указанной даты при возникновении отрицательных курсовых разниц учесть их в расходах нельзя. А вот учитывать доходы виде положительной курсовой разницы нужно при чес как на объекте доходы, так и доходы минус расходы.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль