Выставление счетов-фактур с выделенным НДС при УСН

226

Вопрос

Моя фирма ООО на УСН, а покупатель работает только с НДС, Если я выставлю счет-фактуру с НДС и оплачу этот НДС, то мне ведь не обязательно переходить на другую систему налогообложения, можно работать и на УСН. И войдет или нет сумма НДС в расходы.

Ответ

«Упрощенцы» не признаются плательщиками НДС и счета-фактуры даже с указанием «Без налога» выписывать не должны (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Вашим покупателям для оплаты и оприходования покупки будет достаточно выставленных вами счетов на оплату, накладных или актов.

Однако НК РФ запрета на счета-фактуры не содержит. Ваши контрагенты, работающие на обычной системе налогообложения, заинтересованы в покупках с НДС. Ведь этот налог по полученным счетам-фактурам они могут поставить к вычету, уменьшив тем самым свою налоговую базу по НДС.

И если вы не хотите потерять покупателя, никто не запрещает вам выставить по его просьбе счет-фактуру с выделенным НДС. Только тогда вы должны уплатить этот НДС в бюджет. Такое правило прописано в подпункте 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ.

Таким образом, вы можете работать УСН, выставляя счета-фактуры с выделенным НДС, переходить на общий режим на этом основании вы не обязаны.

Что касается расходов, то в соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей плательщиков данного налога, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в данном счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является исчерпывающим. На основании изложенных норм Минфин России разъясняет, что включить в расходы НДС, выставленный покупателю и уплаченный в бюджет, упрощенец не может, так как при УСН учитываются только суммы налогов, от уплаты которых плательщики УСН не освобождены. При этом полученный от покупателя налог должен быть учтен в налоговых доходах (Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-11/280). Ранее контролирующие органы также были против того, чтобы плательщики налога при УСН увеличивали свои расходы на перечисленный в бюджет НДС. Ведь, по их мнению, этот налог уплачен добровольно, а не в соответствии с НК РФ (Письма Минфина России от 13.03.2008 N 03-11-04/2/51, УФНС России по г. Москве от 03.02.2009 N 16-15/008584).

Таким образом, учитывать НДС, уплаченный вами при выставлении счетов-фактур, в расходах вы не вправе.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль