Аренда автомобиля у физического лица

102

Вопрос

Условия аренды автомобиля у частного лица в ООО которая применяет УСН.

Ответ

В соответствии со ст. 632 Гражданского кодекса РФ по договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

При этом на основании ст. 636 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства с экипажем, арендатор несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ арендные платежи за арендуемое имущество подлежат учету при исчислении базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ). Перечень документов, необходимых для полного документального подтверждения расходов по аренде транспортного средства с экипажем, налоговым законодательством не установлен.

Согласно п. 14 ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" путевой лист - это документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства, водителя. Исходя из п. 2 Указаний по применению и заполнению форм, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" (далее - Постановление N 78), путевой лист является первичным учетным документом по учету работы легкового автотранспорта и основанием для начисления заработной платы водителю. Кроме того, исходя из формы путевого листа он служит для учета ГСМ, потребленных транспортным средством.

На основании данных положений можно сделать вывод, что путевой лист как первичный документ необходим не арендатору, а арендодателю для подтверждения расходов, связанных с эксплуатацией транспортного средства, и на право арендатора принять арендную плату в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, влиять не должен. Арендатору путевой лист может понадобиться, если арендная плата определяется расчетным путем в зависимости от определенных условий (например, от расхода ГСМ по арендованному автомобилю).

Тем не менее существует иная позиция налоговых органов по данному вопросу.

Так, в Письме УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.1 приводится перечень документов, которых, по мнению представителей налогового ведомства, будет достаточно для подтверждения расходов по аренде транспортного средства с экипажем: договор аренды, акты приемки-передачи, а также иные документы, например:
- приказ руководителя организации о закреплении арендованных автомобилей за сотрудниками;
- заявки на использование арендованных автомобилей;
- копии путевых листов, позволяющих определить регулярность использования, а также маршрут движения арендованных автомобилей и время их использования.

Об обязанности иметь путевые листы для документального подтверждения рассматриваемых расходов разъясняется также в Письме УФНС России по г. Москве от 23.10.2006 N 20-12/92786, в котором говорится о необходимости заполнения путевых листов и товарно-транспортных накладных для признания в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с арендой автотранспортных средств с экипажем у юридических лиц.

Несмотря на отрицательную позицию налоговых органов, судебная практика положительная.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль