Как рассчитать НДФЛ и страховые взносы по беспроцентному займу работнику

183

Вопрос

Работнику предоставлен беспроцентный займ . В конце года будет оформлено прощение долга. Скажите пожалуйста как рассчитать НДФЛ и нужно ли начислять страховые взносы, если фирма на пониженном тарифе по виду деятельности и есть превышение дохода(больше 624000руб.). 

Ответ

НДФЛ

По полученному беспроцентному займу у физического лица (работника) возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ). Согласно пп. 1 п. 2, п. 2 ст. 212 НК РФ определение налоговой базы при получении данного дохода, исчисление, удержание и перечисление НДФЛ осуществляются налоговым агентом. Налоговая база по материальной выгоде от пользования беспроцентным займом определяется исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода.

Минфин России разъяснил, что датой получения дохода в виде материальной выгоды от пользования беспроцентным займом следует считать дату возврата займа (Письма Минфина России от 20.08.2010 N 03-04-06/7-184, от 09.08.2010 N 03-04-06/6-173).

В рассматриваемой ситуации между работником и организацией заключено соглашение о прощении долга. По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 22.01.2010 N 03-04-06/6-3, в случае прощения долга дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом у заемщика не возникает.

В этом случае у физического лица возникает только доход в виде суммы прощенного долга

(п. 1 ст. 210, ст. 41 НК РФ). Этот доход подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Сумму НДФЛ организация обязана исчислить, удержать при выплате любого дохода и уплатить в бюджет (п. п. 1, 3, 4 ст. 226 НК РФ)

Страховые взносы

Официальные органы считают, что сумма прощенного работнику долга по договору займа должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке. В связи с этим, если бухгалтерия организации не будет начислять страховые взносы на эту сумму, не исключены доначисления взносов по результатам проведенных проверок. По мнению Минздравсоцразвития России, в случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых правоотношений с организацией (Письма от 17.05.2010 N 1212-19, от 21.05.2010 N 1283-19, Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Если же в судебном порядке организации удастся доказать, что выдача и прощение займа не являются выплатой или вознаграждением в рамках трудовых отношений, то судьи, скорее всего, встанут на сторону организации-работодателя и доначисления взносов признают незаконными. ФАС Поволжского округа, придя к вышеназванным выводам в Постановлении от 19.02.2013 по делу N А65-18174/2012, заключил, что прощенный работникам заем страховыми взносам облагаться не должен. Если спор с контролирующими органами о начислении страховых взносов на сумму займа дойдет до суда, то организации, на наш взгляд, имеет смысл учитывать в том числе данные выводы для аргументации своей позиции в суде.

Можно поиграться вот с чем,Вместе с тем заключение соглашения о прощении долга по договору займа по сути является дарением денежных средств. Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Договор дарения, в соответствии с гражданским законодательством, относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.

Таким образом, объекта обложения страховыми взносами в рассматриваемой ситуации не возникает.

Согласно разъяснениям специалистов Минздравсоцразвития России, изложенным в Письме от 27.02.2010 N 406-19, в случае передачи подарка (в том числе в виде денежных сумм) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами на основании ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не возникает.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль