Пониженные тарифы страховых взносов

181

Вопрос

Имеет ли право на применение пониженных тарифов страховых взносов организация, переведенная на уплату ЕНВД в отношении чартерных перевозок (код ОКВЭД 60.23) и применяющая УСНО в отношении аренды городских и междугородных автобусов с водителем (код ОКВЭД 60.23) и оказания услуг по сопровождению в автобусах, осуществляющих перевозку детей в образовательные учреждения, если доля доходов от чартерных перевозок составляет более 70 процентов в общем объеме доходов?

Ответ

Да, имеет.

Если деятельность по осуществлению чартерных перевозок (ОКВЭД 60.23) является основным видом деятельности Вашей организации, Вы можете применять пониженные тарифы, так как Вы получаете от льготного вида деятельности не менее 70 % доходов. При этом тот факт, что льготный вид деятельности переведен на ЕНВД, не имеет значения для применения пониженного тарифа.

Обоснование

1.     По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Производственная или социальная деятельность на УСН

В целях применения пониженных тарифов страховых взносов группу плательщиков, занимающихся производственной и социальной деятельностью, входят организации и предприниматели на упрощенке, основными видами деятельности которых по ОКВЭД являются:

  1. производство пищевых продуктов (15.1–15.8);
  2. производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (15.98);
  3. текстильное и швейное производство (17, 18);
  4. производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (19);
  5. обработка древесины и производство изделий из дерева (20);
  6. химическое производство (24);
  7. производство резиновых и пластмассовых изделий (25);
  8. производство прочих неметаллических минеральных продуктов (26);
  9. производство готовых металлических изделий (28);
  10. производство машин и оборудования (29);
  11. производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (30–33);
  12. производство транспортных средств и оборудования (34, 35);
  13. производство мебели (36.1);
  14. производство спортивных товаров (36.4);
  15. производство игр и игрушек (36.5);
  16. научные исследования и разработки (73);
  17. образование (80);
  18. здравоохранение и предоставление социальных услуг (85);
  19. деятельность спортивных объектов (92.61);
  20. прочая деятельность в области спорта (92.62);
  21. обработка вторичного сырья (37);
  22. строительство (45);
  23. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (50.2);
  24. сбор сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (90);
  25. транспорт и связь (60–64);
  26. предоставление персональных услуг (93);
  27. производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (21);
  28. производство музыкальных инструментов (36.3);
  29. производство различной продукции, не включенной в другие группировки (36.6);
  30. ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (52.7);
  31. управление недвижимым имуществом (70.32);
  32. деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (92.1);
  33. деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (92.51);
  34. деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (92.52);
  35. деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (92.53);
  36. деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (72) (кроме организаций и предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  37. розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (52.31, 52.32);
  38. производство гнутых стальных профилей (27.33);
  39. производство стальной проволоки (27.34).

Соответствующий вид экономической деятельности признается основным, если доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Если в каком-либо отчетном периоде доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, отсутствуют, то считается, что права на применение пониженного тарифа организация (предприниматель) не имеет.

Об этом сказано в пункте 8 части 1, части 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпункте 8 пункта 4 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, письме Минтруда России от 2 июля 2014 г. № 17-4/В-295.

Пониженные тарифы применяются до тех пор, пока выполняются два следующих условия:

  • организация (предприниматель) сохраняет право на применение упрощенки;
  • организация (предприниматель) соблюдает установленное соотношение между доходами от реализации продукции (услуг) по основному виду деятельности и общим объемом доходов.

Начиная с отчетного (расчетного) периода, в котором было нарушено хотя бы одно из этих условий, право на применение пониженных тарифов утрачивается. Сумма страховых взносов, недоначисленных из-за неправомерного применения пониженных тарифов, должна быть восстановлена и перечислена во внебюджетные фонды.

Такой порядок предусмотрен частью 1.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если организация на упрощенке в течение года вновь приобретет право на применение льготных тарифов, она вправе вернуться на пониженный тариф с начала года и произвести перерасчет ранее уплаченных страховых взносов путем их возврата или зачета.

Такие разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 15 сентября 2011 г. № 3333-19.

Соответствие основному виду деятельности подтверждается при составлении отчетности по форме РСВ-1 ПФР. В подразделе 3.5 раздела 3 этой формы нужно ежеквартально указывать долю доходов от реализации продукции (работ, услуг) по основному виду деятельности в общем объеме доходов. Какого-либо специального разрешительного документа для применения пониженных тарифов страховых взносов не требуется. Коды ОКВЭД, при соответствии которым организации вправе применять пониженные тарифы, приведены в пункте 26 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. Применительно к прежней форме РСВ-1 ПФР аналогичные разъяснения содержались в письме Минздравсоцразвития России от 14 апреля 2011 г. № 1335-19 и информационном сообщении Пенсионного фонда РФ от 24 марта 2011 г.

УСН и ЕНВД

Организации, применяющие упрощенку, могут совмещать этот специальный налоговый режим с ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Если по какому-либо виду производственной или социальной деятельности (из перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) организация платит ЕНВД, она тоже вправе начислять страховые взносы по пониженным тарифам, установленным частью 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пунктом 12 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Даже в том случае, если вид деятельности, переведенный на ЕНВД, по удельному весу доходов для организации на УСН является основным. При этом пониженные ставки применяются в отношении выплат всем сотрудникам организации независимо от вида деятельности, в котором они заняты. Такие разъяснения содержатся в письмах Минтруда России от 20 февраля 2014 г. № 17-3/В-69, Минздравсоцразвития России от 14 мая 2012 г. № 1320-19, от 14 июня 2011 г. № 2010-19, от 14 июня 2011 г. № 2011-19 и ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893.

2.      Спорные вопросы расчета и уплаты страховых взносов

Компания на вмененке имеет право на пониженные тарифы

— Наша компания на упрощенке. Основной вид бизнеса — эксплуатация автостоянок. Причем этот вид бизнеса переведен на ЕНВД. В начале года была всего пара операций, с которых мы заплатили налог на упрощенке. Далее до конца года планируем только деятельность на вмененке. Вправе ли мы платить взносы по пониженным тарифам?

— А доходы от льготного вида деятельности составляют более 70 процентов?

— Да, почти 90 процентов всех доходов.

— В таком случае вы вправе платить в ПФР взносы по пониженным тарифам. Ведь вы получили от льготного вида деятельности не менее 70 процентов доходов. Тот факт, что льготный вид деятельности переведен на ЕНВД, не имеет значения для применения пониженного тарифа (письма ФСС РФ от 18.12.12 № 15-03-11/08–16893, Минзравсоцразвития России от 14.05.12 № 1320–19. — Примеч. ред.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль