Дополнительные взносы в ПФР

1065

Вопрос

Прошу ответить с ссылкой на нормативные акты как правильно уплачивать и брать в зачет платеж в пенсионный фонд в части доплаты в размере 1% от дохода ИП и как правильно оплачивать эту часть. Возможно ли производить доплату частями в текущем году, а по итогам года до 1 апреля 2015 ( в части за 4 квартал) и в каком году 2014 или 2015( 1 квартал) можно взять уже уплаченную часть к уменьшению налога на УСН.

Ответ

Если по итогам 2014 года доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего фиксированный платеж, превысит 300 000 руб., то такой предприниматель не позднее 1 апреля 2015 года, должен перечислить 1% от суммы превышения, но не более установленного максимального размера страховых взносов.

При этом данные страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальный предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 и ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

То есть если доходы ИП, полученные с начала года, превысили 300 000 руб., то в течение оставшихся месяцев 2014 г. Вы можете перечислить не только положенные 17 328,48 руб. (ПФР), но и взносы, исчисленные как 1% от дохода сверх лимита. Тогда ИП на УСН «доходы», «доходы минус расходы»  вправе уменьшать налог по УСН на сумму фиксированного взноса за себя, фактически уплаченный в том же периоде.

Одновременно следует отметить, что, исходя из части 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период с учетом его дохода.

Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.

Таким образом, с 1 января 2014 года сумма единого налога по УСН может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем на сумму уплаченного фиксированного платежа и на сумму страховых взносов, уплаченных в связи с превышением годового дохода ИП.

Если же дополнительный взнос  будут перечислен по итогам 2014 года, то Вы сможете уменьшить на них сумму авансового платежа за I квартал 2015 года.

Обоснование

1.     Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование

Какие взносы платит ИП

Предприниматели платят взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование не только за своих сотрудников (других граждан, которым выплачивают вознаграждения), но и за себя (п. 2 ч. 1, ч. 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и ч. 2, 3 ст. 2.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

В обязательном порядке за себя предприниматели платят страховые взносы:

  • в Пенсионный фонд РФ – на обязательное пенсионное страхование;
  • в ФФОМС – на обязательное медицинское страхование.

Это следует из пункта 2 части 1 статьи 5 и части 1 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Взносы на социальное страхование в ФСС России предприниматели платить не обязаны, но могут это делать добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).

Расчет взносов

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно.

Для расчета используйте:

  • минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на начало финансового года;
  • страховой тариф;
  • количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы (в зависимости от выбранной предпринимателем периодичности уплаты взносов: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате).

Суммы страховых взносов рассчитывайте отдельно по каждому внебюджетному фонду (ч. 3 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Для расчета взносов на обязательное медицинское и добровольное социальное страхование используйте формулы:

Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС

=

МРОТ

×

Тариф взносов в ФФОМС

×

Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Сумма взноса на добровольное социальное страхование в ФСС России

=

МРОТ

×

Тариф взносов в ФСС России

×

Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя.

Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование

=

 МРОТ

×

Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ

×

Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование

=

МРОТ

×

Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ

×

Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

+

Сумма, превышающая 300 000 руб.

×

1%

При этом годовой размер страхового взноса, зачисляемого в Пенсионный фонд РФ, не может превышать величину, определяемую по формуле:

Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование

=

 МРОТ

×

8

×

Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ

×

12

Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для расчета дохода в рамках применяемой системы налогообложения:
– для предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, – по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей на ЕСХН – по правилам, установленным пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей на упрощенке – по правилам, предусмотренным статьей 346.15 Налогового кодекса РФ. Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то доходы, рассчитанные по таким правилам, на расходы не уменьшайте (письмо Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
– для предпринимателей на ЕНВД – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2;
– для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей, применяющих несколько режимов налогообложения, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения.

Контролировать размер полученного дохода Пенсионный фонд будет на основании информации, поступающей из налоговой инспекции. Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты фонда начислят страховые взносы в максимальном размере.

Такой порядок следует из положений статьи 14, части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы единовременно. Доход за год превысил 300 000 руб.

Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года.

Иванова в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2014 году она решила заплатить страховые взносы единовременно – в марте. Доход Ивановой за год составил 370 000 руб. (т. е. превысил 300 000 руб.).

На начало 2014 года минимальный размер оплаты труда равен 5554 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).

Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:

1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

2) в ФФОМС – 5,1 процента;

3) в ФСС России – 2,9 процента.

Суммы годовых взносов Ивановой на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:

  • 18 028,48 руб. (5554 руб. × 26% × 12 мес. + 70 000 руб. × 1%) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 3399,05 руб. (5554 руб. × 5,1% × 12 мес.) – в ФФОМС;
  • 1932,79 руб. (5554 руб. × 2,9% × 12 мес.) – в ФСС России.

Сумма страхового взноса, зачисляемая в Пенсионный фонд РФ, не превысила максимального значения. Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова должна заплатить за 2014 год, равна 23 360,32 руб. (18 028,48 руб. + 3399,05 руб. + 1932,79 руб.).

2.     Как предпринимателю перечислить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в бюджет

Сроки уплаты

Годовую сумму взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование предприниматели могут перечислить во внебюджетные фонды по своему усмотрению – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Главное, чтобы взносы были перечислены полностью до 31 декабря текущего года.

При этом для пенсионных взносов, которые начислены с дохода свыше 300 000 руб., установлен другой срок. Предприниматель может заплатить их в следующем году, но не позднее 1 апреля.

Такой порядок следует из части 2 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 4 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.

Когда срок уплаты страховых взносов приходится на выходной (нерабочий, праздничный) день, перечислите страховые взносы в следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Предприниматель, который прекращает свою деятельность, обязан перечислить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта. Об этом сказано в части 8 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В отношении добровольных взносов в ФСС России такая обязанность предпринимателя законодательством не предусмотрена. Отделение ФСС России, напротив, обязано вернуть всю сумму страховых взносов, перечисленных ранее предпринимателем за текущий год. Денежные средства поступят предпринимателю на его банковский счет или почтовым переводом в течение месяца со дня, следующего за днем его снятия с регистрационного учета. Такой порядок установлен пунктом 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.

3.     Предприниматель на УСН хочет сэкономить на личных страховых взносах

Что предпринять? Выберите один из трех вариантов уплаты личных страховых взносов: полностью всю сумму в начале года, либо в конце года, либо поквартально равными суммами в зависимости от того, когда вы получаете наибольшую сумму дохода — в начале года, в конце или равномерно. Это позволит вам наиболее эффективно уменьшать «упрощенный» налог на уплаченную сумму взносов.

В какие сроки нужно платить страховые взносы предпринимателю

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы

Данный материал будет полезен всем индивидуальным предпринимателям, поскольку при любом объекте налогообложения по УСН уплаченные страховые взносы влияют на размер «упрощенного» налога.

Всех бизнесменов без исключения законодательство обязывает платить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере (ст. 14 и 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ ).

Конкретный порядок уплаты закон не устанавливает. Предусмотрены лишь крайние сроки уплаты. Так, первая часть платежа, которая является фиксированной, поскольку рассчитывается исходя из МРОТ, должна быть перечислена до 31 декабря отчетного года включительно. И этот платеж делает каждый бизнесмен.

А 1 апреля следующего года — последний день для перечисления второй части платежа. Ее нужно вносить в бюджет фондов тем предпринимателям, кто за 2014 год заработает более 300 000 руб. Взнос равен 1% с суммы доходов за год, превышающих 300 000 руб. То есть за каждый миллион, заработанный после 300 000 руб., нужно отдать в ПФР дополнительно 10 000 руб. (1 млн. руб. × 1%). Такая норма установлена подпунктом 2 пункта 1.1 статьи 14 и пунктом 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ. При этом вторую часть страховых взносов предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода уже в течение отчетного года. То есть как только доходы бизнесмена превысят 300 000 руб. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-11/7514.

В остальном, повторим, порядок уплаты взносов предпринимателями, по сути, законодательно не регламентирован. Так, в Законе № 212-ФЗ ничего не говорится о том, как перечислять взносы — полной суммой за раз или по частям. Соответственно бизнесмен должен сам решить, как это ему будет удобнее и выгоднее сделать. А мы подскажем, на что обратить внимание, принимая такое решение.

Вопрос № 1

Когда выгоднее перечислять страховые взносы, рассчитанные исходя из МРОТ

Итак, все предприниматели независимо от уровня получаемых доходов должны до конца текущего года перечислять взносы за себя, рассчитанные исходя из величины МРОТ. Откуда может появиться выгода при их уплате, спросите вы? А вот откуда. Если предприниматель считает налог по УСН с разницы между доходами и расходами, он может личные взносы, уплаченные в отчетном периоде, включить в расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если же предприниматель считает «упрощенный» налог с доходов, взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном отчетном периоде, формируют вычет по «упрощенному» налогу. Причем в ситуации, когда предприниматель работает в одиночку, налог по УСН можно уменьшить на уплаченные страховые взносы вплоть до нуля. А при наличии наемных работников — только на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Напомним, что авансовые платежи по УСН при любом объекте налогообложения нужно платить по итогам каждого квартала (ст. 346.19 НК РФ).

Поэтому если доходы предприниматель в течение года получает равномерно, он может поделить фиксированный платеж, рассчитанный исходя из МРОТ, на четыре части и уплачивать их внутри каждого квартала. Это позволит оптимизировать налоговую нагрузку. Во-первых, не сразу тратиться на все взносы, а во-вторых, постоянно уменьшать «упрощенный» налог.

Если же основной доход бизнесмена приходится на начало года, то, распределяя взносы поквартально, можно переплатить налог (аванс) за I квартал, что нежелательно. Поэтому предпринимателю выгоднее заплатить все взносы сразу фиксированной суммой в начале года и весь год учитывать их при УСН.

А вот если вся выручка от предпринимательской деятельности сосредоточена в конце года, то и уплату взносов можно отложить на этот период.

На заметку

Если у вас есть возможность, удобнее сразу заплатить весь фиксированный платеж в начале года. Тогда вы сможете ставить страховые взносы в уменьшение авансов по «упрощенному» налогу уже с самого начала года.

Таким образом, решение о том, когда предпринимателю выгоднее уплатить страховые взносы за себя, зависит от конкретной ситуации. Мы же со своей стороны советуем следующее. Если деньги есть, лучше сразу заплатить весь фиксированный платеж в начале года и не ломать потом голову над тем, какой вариант выгоднее. Поскольку в любом случае фиксированный платеж известен заранее. И переплаты авансовых платежей по «упрощенному» налогу не будет, поскольку вы сможете ставить в уменьшение взносы с самого начала года.

Вопрос № 2

 Когда целесообразно вносить дополнительный платеж по страховым взносам

Если ваши доходы превысили 300 000 руб., вы можете с суммы превышения начинать платить взносы уже в текущем году. Делать это можно хоть ежеквартально, хоть ежемесячно. Конечно, уплачивать дополнительные взносы в отчетном году разумно, если вы уверены, что вам не придется по каким-либо причинам корректировать сумму выручки до конца года в меньшую сторону. Например, не будет возвратов авансов, полученных вами от покупателей. Иначе взносы вы попросту переплатите.

Альтернативный вариант — отложить выплату допвзносов на следующий год, когда вы точно посчитаете все ваши поступления.

Принимая решение о том, когда вносить дополнительные взносы, имейте в виду, что налоговую базу по УСН можно уменьшить на страховые взносы в том периоде, в котором они уплачены (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, если дополнительный платеж по взносам в ПФР вы перечислите по окончании 2014 года, то сможете их учесть только при расчете налога за I квартал 2015 года. При условии, конечно, что взнос будет уплачен именно в этом периоде, а не позже. Это подтверждает и Минфин России (письма от 27.01.2014 № 03-11-11/2737 и от 03.04.2013 № 03-11-11/135).

Если взносы в размере 1% от доходов вы начнете платить в 2014 году, то, наоборот, сможете учесть перечисленную сумму при расчете «упрощенного» налога за 2014 год. Однако все равно рассчитать итоговую сумму платежа в ПФР у вас получится все же только по итогам года. Поэтому окончательную сумму, которую потребуется доплатить, вы определите в 2015 году.

Памятка

Формула для расчета фиксированного платежа по страховым взносам указана в статье 14 Закона № 212ФЗ.

Пример. Учет предпринимателем страховых взносов за себя при разных вариантах их уплаты

Индивидуальный предприниматель А.П. Кораблев применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В таблице представлены доходы и расходы бизнесмена А.П. Кораблева нарастающим итогом, полученные им при УСН в 2014 году.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС, рассчитанные исходя из МРОТ, бизнесмен уплатит до 31 декабря 2014 года. Доходы бизнесмена в 2014 году превысили 300 000 руб., поэтому взносы в ПФР за этот год в размере 1% от доходов, превышающих 300 000 руб., Кораблев перечислит до 1 апреля 2015 года.

В 2014 году индивидуальный предприниматель А.П. Кораблев должен перечислить в оба фонда сумму 20 727,53 руб., в том числе:

— в ПФР — 17 328,48 руб. (5554 руб. × 26% × 12);

— в ФФОМС — 3399,05 руб. (5554 руб. × 5,1% × 12).

Отметим, что минимальный размер оплаты труда на 1 января 2014 года равен 5554 руб. (Федеральный закон от 02.12.2013 № 336-ФЗ).

Дополнительные взносы для уплаты в Пенсионный фонд РФ, равные 2800 руб. [(580 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%], бизнесмен решил уплатить в 2015 году.

На те взносы, которые перечислены в 2014 году, предприниматель будет уменьшать налоговую базу по налогу за этот год. Платеж, сделанный в 2015 году, бизнесмен сможет учесть при расчете налога соответственно за 2015 год.

Порядок учета взносов в 2014 году зависит от выбранного варианта уплаты взносов.

Первый вариант. Весь фиксированный платеж предприниматель перечисляет в конце года. Тогда авансы по УСН составят:

— за I квартал — 1500 руб. [(200 000 руб. – 190 000 руб.) × 15%];

— за полугодие — 2250 руб. [(300 000 руб. – 275 000 руб.) × 15% – 1500 руб.];

— за 9 месяцев — 1500 руб. [(450 000 руб. – 415 000 руб.) × 15% – 1500 руб. – 2250 руб.].

Итого в 2014 году А.П. Кораблев перечислит авансовые платежи по УСН в размере 5250 руб. (1500 руб. + 2250 руб. + 1500 руб.).

Поскольку страховые взносы уплачены в декабре, их сумму А.П. Кораблев сможет включить в расходы при расчете «упрощенного» налога только по итогам года. Получится, что налог за 2014 год составит 5140,87 руб. [(580 000 руб. – 525 000 руб. – 20 727,53 руб.) × 15%]. То есть предприниматель переплатит налог на 109,13 руб. (5250 руб. – 5140,87 руб.). Излишне уплаченную сумму можно будет зачесть в счет будущих платежей 2015 года.

Второй вариант. В течение года предприниматель платит личные взносы поквартально. Сумма платежей в оба фонда нарастающим итогом составляет:

— за I квартал — 5181,88 руб.;

— за полугодие — 10 363,76 руб.;

— за 9 месяцев — 15 545,64 руб.;

— за год — 20 727,53 руб.

Тогда авансовые платежи по УСН с учетом уплаченных страховых взносов равны:

— за I квартал — 722,7 руб. [(200 000 руб. – 190 000 руб. – 5181,88 руб.) × 15%];

— за полугодие — 1472,7 руб. [(300 000 руб. – 275 000 руб. – 10 363,76 руб.) × 15% – 722,7 руб.];

— за 9 месяцев — 722,7 руб. [(450 000 – 415 000 руб. – 15 545,64 руб.) × 15% – 722,7 руб. – 1472,7 руб.].

Итого в 2014 году А.П. Кораблев перечислит авансовые платежи по УСН в размере 2918,1 руб. (722,7 руб. + 1472,7 руб. + 722,7 руб.).

Налог при УСН за 2014 год составит 5140,87 руб. [(580 000 руб. – 525 000 руб. – 20 727,53 руб.) × 15%]. Таким образом, предпринимателю нужно доплатить по итогам года 2222,77 руб. (5140,87 руб. – 2918,1 руб.).

Как видим, если А.П. Кораблев распределит уплату страховых взносов, исчисленных исходя из МРОТ, равномерно по году, переплаты по «упрощенному» налогу не возникнет, как в случае, если бы он уплатил все взносы в конце года. Поэтому ежеквартальная уплата страховых взносов в данном случае предпринимателю выгоднее.

Третий вариант. Весь фиксированный платеж предприниматель перечислил в I квартале 2014 года. Тогда авансы по УСН составят:

— за I квартал — 0 руб. [(200 000 руб. – 190 000 руб. – 20 727,53 руб.) × 15%].

— за полугодие — 640 руб. (300 000 руб. – 275 000 руб. – 20 727,53 руб.) × 15%;

— за 9 месяцев — 1500,87 руб. [(450 000 руб. – 415 000 руб. – 20 727,53 руб.) × 15% – 640 руб.].

Итого в 2014 году А.П. Кораблев перечислит авансовые платежи по УСН в размере 2140,87 руб. (640 руб. + 1500,87 руб.).

Предприниматель заплатил весь фиксированный платеж в I квартале 2014 года. Поэтому он может ставить взносы в уменьшение авансов по «упрощенному» налогу уже с самого начала года.

Налог за 2014 год составит 5140,87 руб. [(580 000 руб. – 525 000 руб. – 20 727,53 руб.) × 15%]. Таким образом, предпринимателю нужно будет доплатить по итогам года 3000 руб. (5140,87 руб. – 2140,87 руб.).

На заметку

До 31 декабря 2014 года все предприниматели независимо от величины дохода обязаны перечислить фиксированный платеж в сумме 20 727,53 руб., в том числе в ПФР — 17 328,48 руб., в ФФОМС — 3399,05 руб.

Таблица Доходы и расходы предпринимателя А.П. Кораблева, учитываемые в налоговой базе при УСН за 2014 год

Показатель

Значение, руб.

I квартал

Полугодие

9 месяцев

Год

Доходы

200 000

300 000

450 000

580 000

Расходы*

190 000

275 000

415 000

525 000

* Расходы, указанные в таблице, не включают в себя страховые взносы, которые предприниматель уплатил за себя.

4.     Когда предприниматель, зарабатывающий более 300 000 руб. в год, будет перечислять вторую часть пенсионных взносов

С 2014 года действует новое правило расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей. Фиксированный платеж, рассчитанный исходя из МРОТ, перечисляют в ПФР и ФФОМС абсолютно все бизнесмены не позднее 31 декабря 2014 года. А те, кто выручит за год больше 300 000 руб., должны заплатить еще и второй взнос в ПФР в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. Крайний срок уплаты — 1 апреля 2015 года. Когда планируют вносить этот взнос в бюджет ПФР ваши коллеги — предприниматели? Давайте посмотрим на результаты опроса, проведенного на сайте.

Дополнительные взносы в ПФР

       В опросе участвовали 92 человека

38% — весь второй платеж перечислю в новом году;

33% — постараюсь уплатить все взносы в 2014 году;

15% — часть второй суммы переведу в этом году, а часть — в следующем;

9% — доход от моего бизнеса не превысит 300 000 руб.;

5% — пока не решил.

38% опрошенных весь второй платеж перечислят в новом году. Напомним, что уплаченные страховые взносы предприниматель, учитывающий расходы, может учесть в затратах при УСН, сделав соответствующие записи в Книге учета доходов и расходов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и письмо Минфина России от 20.03.2012 № 031111/93). Соответственно, если вы перечисляете вторую часть взносов за 2014 год уже в 2015 году, вы можете учесть их при налогообложении в 2015 году. Аналогично те предприниматели, которые платят «упрощенный» налог с доходов, уплаченные страховые взносы могут включить в налоговый вычет. Размер вычета по общему правилу не может превышать сумму налога более чем на 50%. И только те предприниматели, кто работает в одиночку и не выплачивает вознаграждения другим физлицам, имеют право уменьшить налог на сумму страховых взносов вплоть до нуля (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Уплатить вторую часть платежа в ПФР нужно успеть не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212ФЗ). Обратите внимание: если деньги вы перечислили ровно 1 апреля, то уменьшить аванс по единому налогу за I квартал 2015 года у вас не получится, это можно будет сделать уже по итогам полугодия 2015 года.

Почти столько же участников опроса — 33% — постараются уплатить все взносы в 2014 году. Подобная возможность действительно есть. Никто не запрещает вам начать платить взносы уже в 2014 году, если, например, еще в июле вы обнаружили, что ваши доходы превысят 300 000 руб. Поэтому к 1 января 2015 года вы вполне можете перечислить всю положенную сумму за 2014 год, рассчитанную исходя из полученных доходов. Правомерность такого способа уже подтвердило финансовое ведомство (см., например, письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-11/7514). Учесть весь платеж при налогообложении тогда нужно будет в 2014 году.

Если сумму взносов вы рассчитали неточно (а это возможно, поскольку доходы окончательно вы определяете лишь по итогам года), то ничего страшного в этом нет. Вы можете спокойно доплатить разницу в 2015 году. Только сумму доплаты нужно будет учесть при налогообложении уже в 2015 году — по факту оплаты.

Точно так же будут действовать 15% коммерсантов, ответивших, что часть второй суммы переведут в этом году, а часть — в следующем.

9% респондентов ответили, что доход от их бизнеса не превысит 300 000 руб. Если это так, то вы платите в ПФР и ФФОМС только фиксированный платеж за себя, рассчитанный исходя из МРОТ. Напомним, в 2014 году платеж в общей сумме составляет 20 727,53 руб. Перечислить сумму нужно не позднее 31 декабря.

Бывают случаи, когда платится не вся указанная сумма. Например, если вы зарегистрировались как предприниматель в середине года. Или в течение года не вели деятельность по ряду причин. Подробнее о том, как в таких случаях платить страховые взносы за себя, читайте на с. 84 этого номера журнала.

И 5% наших читателей еще не определились с уплатой взносов на личное страхование. Надеемся, результаты данного опроса подскажут, как лучше действовать.

Резюме. Уплачивая взносы на страхование предпринимателей во внебюджетные фонды, помните, что, во-первых, вторую часть взносов можно начать платить уже в текущем году. Главное — вычислить превышение доходов от суммы в 300 000 руб. Во-вторых, сумму взносов вы вправе учесть при расчете «упрощенного» налога в периоде уплаты.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль