Реализация материалов

169

Вопрос

Ранее был задан вопрос как отражать в затратах и материалы и товары. Ответ был получен. Но задаюсь вопросом, если переиграть ситуацию. Мы на УСН и компания занимается выпуском изделий из кварцевого камня. А это значит, что при выполнении двух условий (пп.1 п.2 ст.346.17 НК): - оприходование материалов; - оплата поставщику можно сразу отражать в затратах. Если в учетной политике прописать списание материалов таким образом. И в тоже время можем продать кварцевый камень, из остатков. Возможен ли такой метод списания в расходы в налоговом учете?

Ответ

Как было сказано в предыдущем ответе, организация может продать материалы, которые были  списаны в налоговом учете в составе материальных расходов. В этом случае нужно признать доход от реализации материалов. При этом пересчитывать налоговую базу (восстанавливать расходы) в периоде признания расходов на приобретение материалов не нужно.

Таким образом, если часть неиспользованного в производстве материала, в частности кварцевого камня, будет реализована, то в налоговом учете следует отразить выручку от реализации. На расходы организации реализации уже списанных материалов никак не повлияет. То есть в данном случае расходы будут учтены как материальные, а не как расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров.

Однако следует учитывать, что если реализация сырья списанного в расходы по правилам предусмотренным для учета материалов будет носить «масштабный» характер, то возможны претензии со стороны налоговых органов.

Обоснование

Как списывать материалы в налоговом учете при УСН

Правовая электронная энциклопедия «Упрощенка»

Материалы есть не только у производственников, но даже у тех, кто вообще ничего не создает. Например, бумага для принтера или офисная мебель – это те же материалы. Они являются таковыми с точки зрения налогового учета при «упрощенке». Ведь материалы – это те товарно-материальные ценности, которые не являются товарами либо основными средствами. То есть:

  • не предназначены для продажи;
  • стоят не более 40 тыс. руб.

Перечень возможных видов материалов приведен в пункте 1 статьи 254 НК РФ.

Материальные расходы указаны в подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Для того чтобы их стоимость записать в Книгу учета доходов и расходов, необходимо выполнить три условия.

Первое – материалы оплатить (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Второе – иметь документы, подтверждающие покупку (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Третье – приобретение материалов должно быть связано с производственной деятельностью, то есть данные расходы должны быть обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

То есть отразить затраты в Книге учета доходов и расходов можно после того, как ценности оплачены и получены на них документы. Исключением является неамортизируемое имущество, которое также относится к материалам, но имеет долгий срок службы. Его можно списывать на расходы только после ввода в эксплуатацию (подп. 3 п.1 ст. 254 НК РФ).

И еще один важный момент: для «упрощенца» не имеет значения, списаны материалы или нет и действительно ли они за месяц израсходованы. Если была оплата, можно отнести на расходы стоимость материалов без каких-либо дополнительных условий. Такой вывод сделан в письме Минфина от 26.02.2010 № 03-11-06/2/22.

Чтобы подстраховать себя, можно отпускать в производство только те материалы, которые точно будут использованы до конца месяца. Тогда в последнее число месяца остатки материалов, отпущенных, но не использованных в производстве, будут равны нулю. Соответственно и не будет оснований для корректировок, даже если бы их хотелось сделать.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль