Вопрос
ИП на УСН: Доходы минус расходы. В 1 кв. 2019 г. работнику выплачено единовременное пособие на рождение ребенка, и из фонда соцстраха восстановлена задолженность на сумму единовременного пособия. Учитывать в доходах и расходах сумму выплаченного и восстановленного пособия?
Ответ
Нет, не учитывать.
Пособие возмещает ФСС России. Поэтому единовременное пособие при рождении ребенка не является расходом предпринимателя. Таким образом, ИП не вправе учесть в качестве самостоятельного вида расходов сумму выплаченного работнику единовременного пособия при рождении ребенка. Также сумму пособия возмещенного ФСС не нужно включать в доходы при определении налоговой базы по УСН.
Как отразить в бухучете и при налогообложении пособие при рождении ребенка. Организация применяет специальный налоговый режим
Пособие при рождении ребенка возмещает ФСС России. Такие выплаты отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов).
В бухучете начисление и выплату пособия оформите проводками:
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 70
– начислено единовременное пособие при рождении ребенка;
Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выдано пособие сотруднику.
Пособие при рождении ребенка является государственным пособием. Поэтому оно освобождено от уплаты:
- НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);
- взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Организации, которые применяют специальный налоговый режим, сумму пособия при расчете единого налога не учитывают. Это связано с тем, что пособие возмещает ФСС России. Оно не является расходом организации и не учитывается при расчете единого налога как при применении упрощенки (п. 2 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.21 НК РФ), так и при применении ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении пособия при рождении ребенка. Организация применяет упрощенку
ЗАО «Альфа» применяет упрощенку (рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами). Бухучет ведет в полном объеме. Секретарь организации Е.В. Иванова 6 мая 2019 года родила ребенка. Для получения пособия она представила:
- заявление на получение пособия;
- справку о рождении ребенка;
- справку с места работы мужа о том, что ему не назначали пособие.
Пособие, выплаченное Ивановой, было проиндексировано.
Бухгалтер начислил пособие при рождении ребенка:
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 70
– 13 741,99 руб. (8000 руб. × 1,05 × 1,055 × 1,06 × 1,065 × 1,10 × 1,13 × 1,0185 × 1,085) – начислено единовременное пособие при рождении ребенка;
Дебет 70 Кредит 50
– 13 741,99 руб. – выдано из кассы пособие при рождении ребенка.
Сумму пособия бухгалтер не включил в расходы по единому налогу. Он также не учел эту выплату при расчете НДФЛ, взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.