Как учитывать финансирование ОАО детсада на УСН?

417

Вопрос

Наша организация — детский сад ОАО. Раньше мы находились на полном финансировании, которое не включалось в налоговую базу для УСН и мы были на УСН доходы и платили 6% с родительской платы. С 01.01.2015 ОАО заставило нас перейти на доходы минус расходы, половину они нас так и финансируют, а часть они обозначили как возмещение родительской платы за детей. Вопрос: при исчислении налога — финансирование ОАО, возмещение родительской платы будет или нет включаться в налоговую базу и какие учитывать расходы (только те которые сделаны с родительской платы и возмещения ОАО или еще те которые были оплачены с финансирования ОАО? 

Ответ

Горит? Проконсультируйтесь в нашем сервисе «Вопрос эксперту». Ответ в течение 24 часов!

На основании ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы - ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

В частности, согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом получатели обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

Поскольку специальных форм ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования, организациями, применяющими УСН, гл. 26.2 НК РФ не предусматривает, то, по мнению автора, организация вправе самостоятельно разработать необходимые формы для ведения раздельного учета доходов (расходов) и утвердить их соответствующим приказом.

Таким образом, целевые поступления, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ, не учитываются при определении объекта обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

Возмещение оплаты родительской платы не попадает под целевое финансирование и отдельно в статье 251 НУ РФ не поименовано, поэтому ставится в доходы.

Перечень расходов содержится в статье 346.16 НК РФ, но учесть вы можете только расходы, понесенные за счет средств, учтенных в доходах.

УФНС по г. Москве в Письме от 23.06.2008 N 18-11/3/059130@ рассмотрело такую ситуацию. Образовательная школа заключила договор со сторонней организацией (комитетом детского питания), согласно которому последняя осуществляет доставку готового питания для учащихся. Данные расходы оплачиваются школой частично из средств, полученных в рамках договора обучения с учащимися (их родителями) в виде дополнительной платной услуги, частично - из средств целевого финансирования. В такой ситуации возможность признания расходов в целях налогообложения прибыли зависит от источника покрытия расходов. Если это средства, поступившие от учащихся (их родителей), то затраты на доставку готового питания для учащихся относятся к материальным расходам и уменьшают налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО. Оплата расходов за счет средств целевого финансирования означает, что налоговые расходы не возникают. Данный вывод основан на положениях п. 17 ст. 270 НК РФ. Кстати, такой же порядок учета расходов применяется и при расчете налоговых обязательств по налогу на прибыль.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль