Как произвести начисление взносов на зарплату сотрудников у индивидуального предпринимателя при одновременном учете - ПСН и УСН

924

Вопрос

Индивидуальный предприниматель является работодателем у него с 2014 года два вида учета - ПСН- 70% дохода и УСН - вид деятельности "бытовые услуги ОКВЭД 93.04 . С зарплаты работников по ПСН надо начислять 20% взносов в ПФР в ФСС взносы не начисляются, а по УСН -30% , в т.ч. 2,9% в ФСС. Правильно ли я понимаю, что на з/плату сотрудников по ПСН я должна начислять только 20% взносов в ПФР , а с з/платы работников по УСН я должна начислять 30% в т.ч. 5,1% в ФФОМС, 2,9% в ФСС? Начисление , учет и формирование зарплата я делаю в 1С. Сейчас ломаю голову как начислить в программе эти налоги по разным ставкам?

Ответ

В законодательстве нет четкого ответа на Ваш вопрос.

 

Мы хотели бы привести следующие доводы в пользу того, что пониженный тариф Вы можете применять по выплатам всем сотрудникам (в том числе не занятым в деятельности на ПСН).

1. Нормы законодательства о применении пониженного тарифа при ПСН сформулированы без указания, что пониженный тариф применяется только к выплатам сотрудникам, занятым в деятельности на ПСН (см. п. 1 ответа).

2. Контролирующие ведомства неоднократно разъясняли, что если такого указания нет, пониженный тариф можно применять в отношении выплат всем сотрудникам. Правда, официальные разъяснения не покрывают Вашу ситуацию и касаются случаев совмещения УСН и ЕНВД (см. п. 2 ответа).

3. Хотя официальных разъяснений контролирующих ведомств по этой теме нет, имеются частные разъяснения, опубликованные на сайтах региональных контролирующих ведомств и подтверждающие этот подход (см., http://fss33.ru/qansw/3/3/ со слов «Страхователь совмещает налоговые режимы по шифрам страхователя 071 и 171»).

Однако на практике нечеткие формулировки законодательства зачастую являются причиной произвольного толкования норм закона на местах. Поэтому Вам ничего не остается, кроме как выяснить позицию своего отделения ПФР и ФСС России по этому вопросу.

У нас, к сожалению, нет правомочий прокомментировать порядок исчисления взносов в Вашей бухгалтерской программе. Это прерогатива разработчика программы.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ

 

«Статья 58. Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011-2027 годов

1. В течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:

 

14) для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45-47 пункта 2 статьи 346_43 Налогового кодекса Российской Федерации*.»

 

2. Ситуация: Как начислять страховые взносы, если организация, имеющая право на применение пониженных тарифов, совмещает упрощенку и ЕНВД

Организации, применяющие упрощенку, могут совмещать этот специальный налоговый режим с ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Если по какому-либо виду производственной или социальной деятельности (из перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) организация платит ЕНВД, она тоже вправе начислять страховые взносы по пониженным тарифам, установленным частью 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пунктом 12 статьи 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Даже в том случае, если вид деятельности, переведенный на ЕНВД, по удельному весу доходов для организации на УСН является основным. При этом пониженные ставки применяются в отношении выплат всем сотрудникам организации независимо от вида деятельности, в котором они заняты. Такие разъяснения содержатся в письмах Минздравсоцразвития России от 14 мая 2012 г. № 1320-19, от 14 июня 2011 г. № 2010-19, от 14 июня 2011 г. № 2011-19 и ФСС России от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893.

Л.А. Котова

заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль