Что следует понимать под определением годовой доход предпринимателя?

590

Вопрос

С 2014 года понизился размер годовых взносов предпринимателя, но с условием, что доход за год не превышает 300000 руб. Что следует понимать под словом "доход" выручку или все же годовой доход определяется по тем же правилам, которые действуют для расчета дохода для предпринимателей на ЕНВД (строка 010 раздела 3 Налоговой декларации по ЕНВД). Надеюсь получить от Вас квалифицированную помощь, так как в пенсионом и налог овой мне не могут ответить

Ответ

Под годовым доходом предпринимателя понимается вмененный доход, величина которого определяется как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (строка 010 раздела 3 Налоговой декларации по ЕНВД).

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» упрощенная версия.

1.Рекомендация: Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование

Расчет взносов

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно.

Для расчета используйте:

  • минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на начало финансового года;
  • страховой тариф;
  • количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы (в зависимости от выбранной предпринимателем периодичности уплаты взносов: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате).

Суммы страховых взносов рассчитывайте отдельно по каждому внебюджетному фонду (ч. 3 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Для расчета взносов на обязательное медицинское и добровольное социальное страхованиеиспользуйте формулы:

Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС

=

МРОТ

×

Тариф взносов в ФФОМС

×

Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Сумма взноса на добровольное социальное страхование в ФСС России

=

МРОТ

×

Тариф взносов в ФСС России

×

Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя.

Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:*

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование

=

МРОТ

×

Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ

×

Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы


Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование

=

МРОТ

×

Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ

×

Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

+

Сумма, превышающая 300 000 руб.

×

1%

При этом годовой размер страхового взноса, зачисляемого в Пенсионный фонд РФ, не может превышать величину, определяемую по формуле:

Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование

=

МРОТ

×

8

×

Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ

×

12

Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для расчета дохода в рамках применяемой системы налогообложения:
– для предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, – по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей на ЕСХН – по правилам, установленным пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей на упрощенке – по правилам, предусмотренным статьей 346.15Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей на ЕНВД – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ;*
– для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ;
– для предпринимателей, применяющих несколько режимов налогообложения, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения.

Контролировать размер полученного дохода Пенсионный фонд будет на основании информации, поступающей из налоговой инспекции. Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты фонда начислят страховые взносы в максимальном размере.

Такой порядок следует из положений статьи 14, части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное(медицинское) и добровольное социальное страхование в 2014 году см. в таблице.

Об округлении сумм страховых взносов до полных рублей см. Как предпринимателю перечислитьвзносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в бюджет.

Любовь Котова,
заместитель директора департамента развития
социального страхования Минтруда России

2.Статья: Как «вмененщику» определить размер дохода в целях исчисления суммы страховых взносов в 2014 году?

С 1 января 2014 года устанавливаются новые правила уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, не имеющими наемных работников. Будет ли зависеть размер платежа от величины дохода от «вмененной» деятельности?
Г.В. Корнеев, г. Амурск, Хабаровский край

С1 января 2014 года вступает в силу Федеральный закон от 23.07.2013 № 237-ФЗ, который вносит изменения в порядок уплаты страховых взносов самозанятыми индивидуальными предпринимателями. Теперь сумма фиксированного платежа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование индивидуальных предпринимателей будет зависеть от их годового дохода.

Так, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превысит 300 000 руб., платеж будет определяться исходя из однократного МРОТ.

В соответствии с частью 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ страховой взнос за расчетный период в фиксированном размере уплачивается в срок не позднее 31 декабря календарного года, за который он перечисляется, если иное не предусмотрено статьей 16 Закона № 212-ФЗ.

Таким образом, с 2014 года страховой взнос в фиксированном размере, перечисляемый индивидуальными предпринимателями в ПФР, будет уплачиваться независимо от показателя дохода, отраженного в налоговых декларациях по ЕНВД.

В случае же если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превысит 300 000 руб., ему придется уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в два этапа:

1) до 31 декабря 2014 года ИП следует перечислить платеж исходя из 1 МРОТ;

Об этом — часть 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ

2) до 1 апреля 2015 года таким коммерсантам придется доплатить в Пенсионный фонд РФ еще 1% с доходов от 300 000 руб. При этом совокупный платеж не может быть больше платежа, рассчитанного исходя из восьмикратного МРОТ.

Согласно пункту 4 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог, учитывается в соответствии со статьей 346.29 НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 346.29 НК РФ величина вмененного дохода определяется как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. При этом в силу пункта 4 статьи 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2.*

Таким образом, сумма дополнительного платежа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями— плательщиками единого налога, в 2014 году будет определяться исходя из величины вмененного дохода, превышающего 300 000 руб. за календарный год.

ЖУРНАЛ «ВМЕНЕНКА», № 1, ЯНВАРЬ 2014

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль