Возможно ли сдача налоговых отчетов по ТКС без нотариальной доверенности от индивидуального предпринимателя уполномоченным представителем

8124

Вопрос

Я являюсь уполномоченным представителем на сдачу от ИП налоговых отчетов по ТКС. Отчеты подписываю своей электронной подписью. Есть ли ответственность при сдаче отчетности по ТКС без нотариальной доверенности от ИП. Какие могут быть последствия. Может ли налоговая принять отчет, а при камеральной проверке признать его недействительным?А если налоговая приняла отчет по простой доверенности, не заверенной нотариусом, присвоила рег.номер, есть ли какая ответственность при сдаче отчетности по доверенности не заверенной нотариально?

Ответ

в данной ситуации, налоговая инспекция не примет отчетность без нотариально заверенной доверенности от индивидуальных предпринимателей, так как на это указывает не только Налоговый Кодекс, но и Минфин России (письма от 01.08.2013 № 03-02-08/30900, от 15.11.2012 № 03-02-08/99 и от 07.08.2009 № 03-02-08/66). Сдать отчетность без нотариально заверенной доверенности не получится, так как спецоператоры, сдающие отчетность через ТКС, должны предоставить ее в налоговую инспекцию. В части присвоения налоговой инспекцией регистрационного номера отчетности, на основании доверенности, не заверенной нотариально, поясняем, что официального разъяснения действующего законодательства на данную тему нет. Но в таком случае не исключено, что отчетность будет признана не сданной и у налогоплательщика возникнут споры с налоговыми органами. Более правильным будет, соблюдать действующее законодательство на предмет наличия нотариально заверенных доверенностей от предпринимателей на сдачу отчетности по ТКС.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: В каких случаях сдавать налоговую отчетность по телекоммуникационным каналам связи

Один из способов сдать налоговую отчетность – это переслать ее по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). При использовании этого способа датой сдачи отчетности в налоговую инспекцию считается дата ее отправки. Об этом сказано в абзацах 1 и 3 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ, пункте 216 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.*

Электронные форматы налоговой отчетности утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). При передаче налоговой отчетности по ТКС руководствуйтесь Методическими рекомендациями, утвержденными приказом ФНС России от 2 ноября 2009 г. № ММ-7-6/534 (п. 1 приказа ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-6/610, письмо ФНС России от 13 ноября 2010 г. № 6-8-04/0093).

Передача отчетности по каналам связи освобождает организацию от представления документов на бумаге (п. 6 раздела I Порядка, утвержденного приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169). Однако, если организации требуются заверенные инспекцией бумажные экземпляры отчетности, сданной в электронном виде (для предъявления в банк, аудиторам и т. п.), инспекция обязана распечатать полученную отчетность и поставить отметку о приеме (п. 219 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н).

Кто обязан сдавать

Сдавать отчетность по телекоммуникационным каналам связи должны:*

1. Любые организации, в которых среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек.

Такой способ передачи отчетности является для них единственно возможным. При этом среднесписочная численность рассчитывается:

  • для давно действующих организаций – за предыдущий год,
  • для новых организаций – за месяц создания,
  • для реорганизованных организаций – за месяц реорганизации.

В коммерческих организациях*

Особое правило установлено для организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они обязаны сдавать всю налоговую отчетность в электронном виде (кроме информации, отнесенной к гостайне).

Организации, в которых среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек, могут сдавать налоговую отчетность по ТКС только по своей инициативе. Требовать от таких организаций передачи деклараций или налоговых расчетов по ТКС налоговые инспекции не вправе.

2. Организации, для которых такая обязанность предусмотрена положениями второй части Налогового кодекса (по конкретным налогам).

Это следует из положений пунктов 3 и 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

В настоящее время обязанность сдавать налоговые декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи установлена только в отношении НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Новый порядок применяется начиная с представления отчетности за I квартал 2014 года (письма Минфина России от 8 октября 2013 г. № 03-07-15/41875, ФНС России от 30 сентября 2013 г. № ПА-4-6/17542).*

 

Способы сдачи через ТКС

Существует два способа сдать отчетность по телекоммуникационным каналам связи:*
через спецоператора;*
– напрямую через сайт налоговой службы.

Ошибки в отчетности

Ситуация: как поступить, если в электронной декларации допущены ошибки*

Ответ на этот вопрос зависит от характера ошибок, допущенных в электронной декларации.

Если ошибки носят технический характер, то декларация не пройдет входной контроль в налоговой инспекции. Организация будет извещена об этом сообщением об ошибке, которое придет в открытом (не зашифрованном) формате, или уведомлением об отказе в приеме декларации. Такой порядок предусмотрен пунктами 3.6, 3.10, 3.13 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 2 ноября 2009 г. № ММ-7-6/534. При получении таких электронных извещений декларацию придется сдавать заново.*

Если электронная декларация пройдет входной контроль в соответствии с приложением 6 к Методическим рекомендациям, утвержденным приказом ФНС России от 2 ноября 2009 г. № ММ-7-6/534, но в ее показателях обнаружатся ошибки, организации будет направлено уведомление об уточнении налоговой декларации. На основании этого документа организация должна будет представить в инспекцию пояснения (или внести исправления в налоговую декларацию). Такой порядок предусмотрен положениями пунктов 202 и 203 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.*

Если организация успеет исправить ошибки до того, как истечет последний срок сдачи отчетности, инспекция сочтет правильным уточненный вариант (п. 2 ст. 81 НК РФ). Если не успеет, а сумма налога была занижена, то перед отправкой уточненной декларации надо перечислить в бюджет недоимку по налогу и пеням. Такой порядок предусмотрен в пунктах 3 и 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Если электронная декларация отправлена своевременно, но при считывании информации в налоговой инспекции произошел программный сбой, привлекать организацию к ответственности по статье 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление отчетности неправомерно. Не применяется эта статья и в том случае, если декларация представлена с техническими ошибками или в формате, не соответствующем требованиям. Такие выводы подтверждаются арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26 апреля 2011 г. № А27-11908/2010, Восточно-Сибирского округа от 18 августа 2008 г. № А33-17605/07-03АП-922/08-Ф02-3840/08, Уральского округа от 5 мая 2008 г. № Ф09-3138/08-С2).*

 

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Для сдачи отчетности в электронном виде через стороннюю организацию ИП нужна нотариальная доверенность

Предприниматель планирует представлять отчетность в электронном виде. Можно ли ИП самому сдавать декларацию в налоговую инспекцию по электронной почте, или необходимо приобретать специальную программу и использовать закрытый канал связи? Если сдавать электронную отчетность через специализированную фирму, нужна ли для этого доверенность на фирму?*
Е.В. Сафронова, г. Зеленокумск, Ставропольский край

Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Таким образом, отправлять налоговую декларацию по обычной электронной почте нельзя.

По вопросу оформления доверенности для специализированной организации на передачу отчетности предпринимателя в электронном виде отметим следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, в том числе индивидуальный предприниматель, может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.*

Законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с НК РФ и иными федеральными законами.

Уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством. Это прямо предусмотрено абзацем 2 пункта 3 статьи 29 НК РФ.*

На обязательность нотариального удостоверения доверенности, выданной индивидуальным предпринимателем, указывает и Минфин России (письма от 01.08.2013 № 03-02-08/30900, от 15.11.2012 № 03-02-08/99 и от 07.08.2009 № 03-02-08/66).*

Кроме того, Пленум ВАС РФ в пункте 4 постановления от 30.07.2013 № 57 указал, что представители налогоплательщиков — физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, осуществляют свои полномочия только на основании нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности.

С арбитрами согласно и налоговое ведомство (письмо ФНС России от 16.10.2013 № ЕД-4-3/18527@).

Журнал «Вмененка», №1, 2014 г.

3. Ситуация: В каких случаях налоговая инспекция может отказать организации в приеме налоговой отчетности

Перечень оснований, по которым налоговая инспекция может отказать организации в приеме отчетности, закрыт и содержит в себе следующие позиции:*

  • отсутствие (отказ от предъявления) документов, удостоверяющих личность подавателя, документов, подтверждающих полномочия представителя организации на сдачу отчетности и подтверждение указанных в ней сведений;
  • представление отчетности не по установленной форме (не в установленном порядке);
  • отсутствие в налоговой отчетности печати и подписи (в т. ч. электронной подписи) руководителя или уполномоченного представителя организации;
  • представление декларации (расчета) в налоговую инспекцию, в компетенцию которой не входит прием этой отчетности.

Об этом сказано в пункте 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Таким образом, если какое-либо из перечисленных требований организацией не выполнено, инспекция может отказать ей в приеме налоговой отчетности. В других случаях отказать в приеме отчетности налоговая инспекция не вправе. Если организация все-таки получила отказ, отправьте отчетность по почте или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.*

В коммерческих организациях

В статье 80 Налогового кодекса РФ сказано, что налогоплательщики могут сдавать декларации через своих представителей. При этом без доверенности могут действовать только законные представители (ст. 27 НК РФ). В их число входят руководители или управляющие (руководители управляющих организаций). Это следует из положений статьи 53 Гражданского кодекса РФ, статей 40 и 42 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, статьи 69 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Другие лица могут быть уполномоченными представителями. Они вправе действовать от имени организации только по доверенности (ст. 29 НК РФ). Отсутствие у них доверенности является основанием для того, чтобы налоговая инспекция отказала в приеме отчетности (подп. 2 п. 28 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н).*

Из рекомендации «Как сдать налоговую отчетность лично инспектору»

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4. Приказ ФНС России от 23.04.2010 № ММВ-7-6/200@

«Порядок формирования и ведения информационного ресурса "Доверенность" в программном обеспечении местного уровня

1. Общие положения

Уполномоченный представитель действует на основании доверенности, выданной налогоплательщиком на право представлять его интересы в налоговом органе в соответствии со ст.29 Налогового кодекса, ст.185 Гражданского кодекса и пунктом 2.8 приказа ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@.*

Для решения задачи по обеспечению автоматизации проверки уполномоченного представителя в программных средствах местного уровня формируется информационный ресурс (далее - ИР) "Доверенность".

ИР "Доверенность" формируется на основании следующих источников:

- заверенной доверенности (копии доверенности), выданной уполномоченному представителю на право представления интересов налогоплательщика в ИФНС России;

- информационного сообщения о доверенности, выданной представителю о наделении его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах (приложение 1 к приказу ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@);

- заявления налогоплательщика об отзыве доверенности.

1. Доверенность, заверенная ответственным лицом (нотариусом, руководителем организации, индивидуальным предпринимателем), может быть представлена в налоговый орган лично, по почте или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Заверенная доверенность (копия в виде сканированного образа бумажного вида доверенности) должна быть направлена в ИФНС по месту постановки на учет налогоплательщика, постановки на учет обособленных подразделений, объектов налогообложения или иным основаниям.*

Доверенность на бумажном носителе (копия в виде сканированного образа бумажного вида доверенности) направляется в налоговый орган до осуществления уполномоченным представителем своих функций.*

Ввод сведений доверенности в ИР "Доверенность" осуществляется в ручном режиме сотрудником отдела, ответственным за ввод и обработку данных, не позднее следующего рабочего дня с даты поступления в налоговый орган.

Доверенность сохраняется в налоговом органе в течение 3-х лет после истечения срока действия доверенности или приема заявления об отзыве доверенности.

2. Информационное сообщение о доверенности, выданной представителю с правом наделения его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах, направляется в электронном виде в налоговый орган с каждым электронным документом, направленным уполномоченным представителем в налоговый орган по ТКС.»*

 

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль