Как правильно отразить в бухгалтерском учете покупку бизнес-плана и какие затраты на услуги аудиторов можно признать в налоговом учете

198

Вопрос

Подскажите, пожалуйста, как правильно отразить в бухгалтерском учете покупку бизнес-плана? Компания является ООО и находится на упрощенной системе налогообложения.

Ответ

Покупку (расходы на покупку) бизнес-плана отразите в бухгалтерском учете на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Так как составление бизнес-планов является прочими услугами, связанными с аудиторской деятельностью.

Дебет 26 Кредит 60, 76

– учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями (например, аудиторские, консультационные услуги).

В налоговом учете данные затраты Вы не вправе включить в налоговую базу при «упрощенке».

Так как услуги, указанные в части 7 статьи 1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности", не являются аудиторскими услугами в смысле Федерального закона "Об аудиторской деятельности". Исходя из этого, данные услуги могут оказываться не только аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. А в перечне расходов, которые можно принять при УСН – данные расходы не поименованы (бизнес-план), а есть только аудиторские (подпункт 15 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ). Следовательно, данные расходы не являются аудиторскими, и учесть их нельзя.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip -версия

1. Статья: Актуальный вопрос: какие затраты на услуги аудиторов можно признать в налоговом учете?

 

Не каждая услуга, оказанная аудитором, является аудиторской

Аудиторские услуги представляют собой деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих ему услуг (п. 2 ст. 1 Закона № 307-ФЗ). К сопутствующим относятся компиляция и трансформация финансовой отчетности, проведение обзорных проверок, анализ информации и др.

Аудиторские услуги вправе оказывать только те аудиторские компании и индивидуальные аудиторы, которые вступили хотя бы в одну из саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов (п. 2 ст. 23 Закона № 307-ФЗ). Значит, если аудит провела компания, не состоящая ни в одной СРО аудиторов, у организации-заказчика скорее всего возникнут проблемы с признанием понесенных расходов.

Проверить, состоит ли аудиторская компания или аудитор в саморегулируемой организации, можно на сайте Минфина России www.minfin.ru в разделе «Бухгалтерский учет и аудит» => «Реестры аудиторов и аудиторских организаций СРО аудиторов».

Наряду с аудитом и сопутствующими ему услугами аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе также оказывать прочие услуги , связанные с аудиторской деятельностью (п. 7 ст. 1 Закона № 307-ФЗ). К ним относятся постановка, восстановление и автоматизация бухгалтерского и налогового учета, консультирование по вопросам бухучета и налогообложения, составление бизнес-планов, анализ финансово-хозяйственной деятельности и др.

Справка

Перечень прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью

Этот перечень является открытым. В него, в частности, включены (п. 7 ст. 1 Закона № 307ФЗ):

— постановка, восстановление и ведение бухгалтерского и налогового учета;

— составление бухгалтерской или финансовой отчетности, заполнение налоговых расчетов и деклараций;

— бухгалтерское, налоговое, экономическое, финансовое и управленческое консультирование, в том числе консультации по вопросам, связанным с реорганизацией компаний или их приватизацией;

— анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей;

— юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов в гражданском и административном судопроизводстве, налоговых и таможенных правоотношениях, органах государственной власти и местного самоуправления;

— автоматизация бухучета и внедрение информационных технологий;

— оценочная деятельность, в том числе оценка стоимости имущества, предприятия как имущественного комплекса, предпринимательских рисков;

— разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

— проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

— обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью

 

Вайтман Е.В.,

эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Журнал «Российский налоговый курьер», № 8, апрель 2012

2.Рекомендация: Как списать общепроизводственные и общехозяйственные расходы

 

Общехозяйственные расходы

Затраты, связанные с управлением организацией, организацией ее хозяйственной деятельности, содержанием ее общего имущества, относятся к общехозяйственным расходам. В состав общехозяйственных расходов включаются:

  • затраты на оплату труда административно-управленческого и общехозяйственного персонала (с отчислениями на социальные нужды);
  • арендная плата, амортизация, затраты на текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общефирменного и управленческого назначения;
  • затраты на охрану;
  • расходы на подготовку кадров и подбор персонала;
  • представительские расходы;
  • расходы на оплату услуг связи;
  • коммунальные расходы;
  • канцелярские и почтово-телеграфные расходы;
  • расходы на охрану труда и т. п.

Бухучет: общехозяйственные расходы

В течение отчетного периода общехозяйственные расходы отражаются по дебету одноименного счета 26:

Дебет 26 Кредит 10 (21)
– списаны материалы (полуфабрикаты собственного производства), израсходованные на общехозяйственные нужды;

Дебет 26 Кредит 70
– начислена зарплата административно-управленческого и общехозяйственного персонала;

Дебет 26 Кредит 69
– начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты административно-управленческого и общехозяйственного персонала;

Дебет 26 Кредит 60, 76
– учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями (например, аудиторские, консультационные услуги);

Дебет 26 Кредит 02 (05)
– начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам) общехозяйственного и управленческого назначения.

 

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Статья: Расходы

 

Что касается расходов, то затраты на проведение аудиторской проверки вы вправе включить в налоговую базу при «упрощенке». Основанием для этого является подпункт 15 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Условия для списания обычные: расходы должны быть оплачены и осуществлены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), то есть МУП должен оплатить услуги аудиторской фирмы и подписать акт об оказании услуг. Также необходим договор, заключенный с аудиторской фирмой.

 

Ю.В. Подпорин,

советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

Журнал «Упрощенка», № 6, июнь 2013

4. ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ от 28.01.2010 (орган, утвердивший документ или приложение к документу - МИНФИН РОССИИ): Для пользователей аудиторских услуг

В связи с вступлением с 1 января 2010 года в силу ряда статей Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Федеральный закон "Об аудиторской деятельности") аудируемым лицам и лицам, заключившим договор оказания аудиторских услуг, необходимо обратить внимание на следующее.

1. С 1 января 2010 года аудиторскую деятельность, т.е. деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, вправе осуществлять исключительно аудиторские организации и индивидуальные аудиторы.

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Индивидуальный аудитор - индивидуальный предприниматель, получивший квалификационный аттестат аудитора и являющийся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

С 1 января 2010 года не вступившие в саморегулируемые организации аудиторов коммерческие организации и индивидуальные предприниматели не являются соответственно аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами и, следовательно, не вправе проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги.

В соответствии с пунктом 5.2 статьи 18 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" с 1 января 2010 года прекращено лицензирование аудиторской деятельности. Согласно части 2 статьи 23 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" с 1 января 2010 г. лицензии на осуществление аудиторской деятельности, в том числе лицензии на осуществление аудиторской деятельности, срок действия которых продлен в установленном порядке, а также лицензии на осуществление аудиторской деятельности, предоставленные в 2009 года (независимо от срока их действия), утратили силу.

Для того чтобы установить, является ли коммерческая организация (индивидуальный предприниматель) аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и, следовательно, имеет ли эта организация (индивидуальный предприниматель) право с 1 января 2010 года осуществлять аудиторскую деятельность, необходимо обратиться к реестру аудиторов и аудиторских организаций. Такой реестр ведут саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов. Сведения из реестра аудиторов и аудиторских организаций размещены в сети "Интернет":

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Аудиторская палата России" www.new.aprussia.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Институт Профессиональных аудиторов" с 1 января 2010 г. лицензии на осуществление аудиторской деятельности, в том числе лицензии на осуществление аудиторской деятельности, срок действия которых продлен в установленном порядке, а также лицензии на осуществление аудиторской деятельности, предоставленные в 2009 года (независимо от срока их действия), утратили силу.

Для того чтобы установить, является ли коммерческая организация (индивидуальный предприниматель) аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и, следовательно, имеет ли эта организация (индивидуальный предприниматель) право с 1 января 2010 года осуществлять аудиторскую деятельность, необходимо обратиться к реестру аудиторов и аудиторских организаций. Такой реестр ведут саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов. Сведения из реестра аудиторов и аудиторских организаций размещены в сети "Интернет":

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Аудиторская палата России" www.new.aprussia.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Институт Профессиональных аудиторов" www.e-ipar.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Московская аудиторская палата" с 1 января 2010 г. лицензии на осуществление аудиторской деятельности, в том числе лицензии на осуществление аудиторской деятельности, срок действия которых продлен в установленном порядке, а также лицензии на осуществление аудиторской деятельности, предоставленные в 2009 года (независимо от срока их действия), утратили силу.

Для того чтобы установить, является ли коммерческая организация (индивидуальный предприниматель) аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и, следовательно, имеет ли эта организация (индивидуальный предприниматель) право с 1 января 2010 года осуществлять аудиторскую деятельность, необходимо обратиться к реестру аудиторов и аудиторских организаций. Такой реестр ведут саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов. Сведения из реестра аудиторов и аудиторских организаций размещены в сети "Интернет":

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Аудиторская палата России" www.new.aprussia.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Институт Профессиональных аудиторов" www.e-ipar.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Московская аудиторская палата" www.m-auditchamber.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Гильдия аудиторов ИПБР" с 1 января 2010 г. лицензии на осуществление аудиторской деятельности, в том числе лицензии на осуществление аудиторской деятельности, срок действия которых продлен в установленном порядке, а также лицензии на осуществление аудиторской деятельности, предоставленные в 2009 года (независимо от срока их действия), утратили силу.

Для того чтобы установить, является ли коммерческая организация (индивидуальный предприниматель) аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и, следовательно, имеет ли эта организация (индивидуальный предприниматель) право с 1 января 2010 года осуществлять аудиторскую деятельность, необходимо обратиться к реестру аудиторов и аудиторских организаций. Такой реестр ведут саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов. Сведения из реестра аудиторов и аудиторских организаций размещены в сети "Интернет":

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Аудиторская палата России" www.new.aprussia.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Институт Профессиональных аудиторов" www.e-ipar.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Московская аудиторская палата" www.m-auditchamber.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Гильдия аудиторов ИПБР" www.gipbr.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Российская Коллегия аудиторов" с 1 января 2010 г. лицензии на осуществление аудиторской деятельности, в том числе лицензии на осуществление аудиторской деятельности, срок действия которых продлен в установленном порядке, а также лицензии на осуществление аудиторской деятельности, предоставленные в 2009 года (независимо от срока их действия), утратили силу.

Для того чтобы установить, является ли коммерческая организация (индивидуальный предприниматель) аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и, следовательно, имеет ли эта организация (индивидуальный предприниматель) право с 1 января 2010 года осуществлять аудиторскую деятельность, необходимо обратиться к реестру аудиторов и аудиторских организаций. Такой реестр ведут саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов. Сведения из реестра аудиторов и аудиторских организаций размещены в сети "Интернет":

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Аудиторская палата России" www.new.aprussia.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Институт Профессиональных аудиторов" www.e-ipar.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Московская аудиторская палата" www.m-auditchamber.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Гильдия аудиторов ИПБР" www.gipbr.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Российская Коллегия аудиторов" www.rkanp.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Аудиторская Ассоциация Содружество" с 1 января 2010 г. лицензии на осуществление аудиторской деятельности, в том числе лицензии на осуществление аудиторской деятельности, срок действия которых продлен в установленном порядке, а также лицензии на осуществление аудиторской деятельности, предоставленные в 2009 года (независимо от срока их действия), утратили силу.

Для того чтобы установить, является ли коммерческая организация (индивидуальный предприниматель) аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и, следовательно, имеет ли эта организация (индивидуальный предприниматель) право с 1 января 2010 года осуществлять аудиторскую деятельность, необходимо обратиться к реестру аудиторов и аудиторских организаций. Такой реестр ведут саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов. Сведения из реестра аудиторов и аудиторских организаций размещены в сети "Интернет":

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Аудиторская палата России" www.new.aprussia.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Институт Профессиональных аудиторов" www.e-ipar.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Московская аудиторская палата" www.m-auditchamber.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Гильдия аудиторов ИПБР" www.gipbr.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Российская Коллегия аудиторов" www.rkanp.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Аудиторская Ассоциация Содружество" www.auditor-sro.org

Кроме того, сводный перечень аудиторов и аудиторских организаций размещен на официальном сайте Минфина России в сети Интернет с 1 января 2010 г. лицензии на осуществление аудиторской деятельности, в том числе лицензии на осуществление аудиторской деятельности, срок действия которых продлен в установленном порядке, а также лицензии на осуществление аудиторской деятельности, предоставленные в 2009 года (независимо от срока их действия), утратили силу.

Для того чтобы установить, является ли коммерческая организация (индивидуальный предприниматель) аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) и, следовательно, имеет ли эта организация (индивидуальный предприниматель) право с 1 января 2010 года осуществлять аудиторскую деятельность, необходимо обратиться к реестру аудиторов и аудиторских организаций. Такой реестр ведут саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов. Сведения из реестра аудиторов и аудиторских организаций размещены в сети "Интернет":

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Аудиторская палата России" www.new.aprussia.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Институт Профессиональных аудиторов" www.e-ipar.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Московская аудиторская палата" www.m-auditchamber.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Гильдия аудиторов ИПБР" www.gipbr.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Российская Коллегия аудиторов" www.rkanp.ru

на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов "Аудиторская Ассоциация Содружество" www.auditor-sro.org

Кроме того, сводный перечень аудиторов и аудиторских организаций размещен на официальном сайте Минфина России в сети Интернет http://www.minfin.ru?utm_source=www.26-2.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink?utm_source=www.26-2.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink в разделе "Аудиторская деятельность - Саморегулируемые организации аудиторов".

2. В соответствии с частью 7 статьи 1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторские организации, индивидуальные аудиторы наряду с аудиторскими услугами могут оказывать следующие прочие услуги:

услуги, поименованные в пунктах 1-10 части 7 статьи 1 Федерального закона;

другие услуги, при условии, что такие услуги связаны с аудиторской деятельностью и оказание их не влечет возникновение конфликта интересов и не создает угрозу возникновения такого конфликта.

Приведенный в пунктах 1-10 части 7 статьи 1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" перечень услуг, которые аудиторские организации, индивидуальные аудиторы могут оказывать наряду с аудиторскими услугами, не является исчерпывающим.

3. Услуги, указанные в части 7 статьи 1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности", не являются аудиторскими услугами в смысле Федерального закона "Об аудиторской деятельности".

Исходя из этого, данные услуги могут оказываться не только аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

4. В связи с прекращением с 1 января 2010 года лицензирования аудиторской деятельности с этой даты Минфин России прекратил осуществлять лицензионный контроль, предусмотренный Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности".

5. В соответствии со статьей 10 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" внешний контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов.

Исходя из этого жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной этики аудиторов, подается заинтересованным лицом в саморегулируемую организацию аудиторов, членом которой является данная аудиторская организация, данный индивидуальный аудитор. Такая жалоба является основанием для осуществления внешней проверки качества работы указанной аудиторской организации, индивидуального аудитора.

6. В соответствии со статьей 10 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 4 статьи 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности", наряду с саморегулируемыми организациями аудиторов осуществляет уполномоченный федеральный орган.

7. В соответствии с частью 2 статьи 12 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" с 1 января 2010 года решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора (в том числе индивидуального аудитора) принимается саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор.

Исходя из этого жалоба на несоблюдение аудитором требований статей 8 и 9 Федерального закона "Об аудиторской деятельности", на систематическое нарушение аудитором при проведении аудита требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности" или федеральных стандартов аудиторской деятельности, на иные действия (бездействие), нарушающие требования Федерального закона "Об аудиторской деятельности", подается заинтересованным лицом в саморегулируемую организацию аудиторов, членом которой является данный аудитор.

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль