Упрощенка

Возможно ли перенести остатки неиспользованного вычета на объекты купленные в разное время?

18 ноября 2019
328
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Сотрудник приобрел долю жилого помещения в 2017 году стоимостью 350 000,00, в 2018 году долю в этом же помещении стоимостью 1 500 000. На основании закона 212 ФЗ от 23.07.2013 может ли сотрудник получить имущественный вычет по обоим объектам или это касается приобретенных только с 2019 года?

Ответ

Нет, не может, так как перенести остатки неиспользованного вычета можно только на объекты, права на которые возникли начиная с 1 января 2019 года.

 

1.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 17.12.2012 № 03-04-05/7-1401 «Вычет по НДФЛ: налогоплательщик приобрел у трех физических лиц доли в праве собственности на жилой дом»

В целях подтверждения права на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц на сумму фактически произведенных расходов, в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 НК РФ, налогоплательщиком предоставлены в налоговый орган:- одно свидетельство о государственной регистрации 1/3 доли в праве общей долевой собственности в жилом доме;- три договора (с тремя разными продавцами) на покупку долей в жилом доме (соответственно 1/18, 2/9, 1/18 доли) на общую сумму 300 тыс. рублей. Указанная 1/3 доля в натуре соответствует одному изолированному жилому помещению жилого дома. Налоговый орган подтвердил право на имущественный налоговый вычет только по одному договору в сумме фактически произведенных расходов на 208 тыс. рублей. Свою позицию чиновники налогового органа объясняют положениями налогового законодательства РФ, предоставляющими налогоплательщику имущественный налоговый вычет однократно и только по одному договору (одному "объекту" сделки). В пример, налоговики ссылаются на письмо Минфина РФ от 12.09.2012 N АС-4-3/15199@. Действительно, в статье 220 НК РФ при перечислении документов, предоставляемых в налоговый орган для подтверждения налогоплательщиком права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них, буквально указано: - "договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей)". При такой оценке вышеописанной ситуации действия налогового органа формально объяснимы. Но если разбираться по сути, существенно сужается объем прав налогоплательщика при приобретении долей в объекте недвижимости, предоставленных статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Прошу предоставить квалифицированное разъяснение по указанной ситуации.

 

Из обращения и дополнительной информации следует, что налогоплательщик приобрел по договорам купли-продажи у трех физических лиц доли (соответственно 1/18, 2/9 и 1/18) в праве собственности на жилой дом, на которые были получены три свидетельства о государственной регистрации права собственности. В результате налогоплательщик стал владельцем 1/3 доли в праве собственности на жилой дом, которая соответствует одному изолированному жилому помещению. При этом в дальнейшем налогоплательщик перерегистрировал свое право на 1/3 доли в жилом доме*.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2000000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них*.

Согласно абзацу двадцать первому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, при приобретении жилого дома или доли (долей) в нем являются документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.Вместе с тем следует иметь в виду, что имущественный налоговый вычет предоставляется при приобретении одного из объектов жилых помещений, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса. В данном случае, такими объектами являются 1/18, 2/9 и 1/18 доли в праве собственности на жилой дом, которые первоначально и были зарегистрированы в качестве объектов собственности*.

Поскольку 1/3 доли в праве собственности на жилой дом, как самостоятельный объект, налогоплательщиком не приобреталась, он вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение какой-либо одной из приобретенных долей в праве собственности на жилой дом по своему выбору*.

В соответствии с абзацем двадцать седьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не допускается*».

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.