Как платить ЕНВД при создании обособленных подразделений

934

Вопрос

ООО арендует площадь для осуществления торговли(ЕНВД) и сейчас планирует арендовать ещё одну площадь, в этом же городе, будет ли это обособленное подразделение, обязательно ли его регистрировать и что нужно вести при этом. мы хотели узнать действительно ли нужно регистрироваться как обособленное, может у нас нет стационарных рабочих мест? и про учёт, можно ли вести бух.учёт не раздельно, (не начисление ЕНВД) на одном балансе

Ответ

Обязанность налогоплательщиков поставить на учет обособленное подразделение прямо предусмотрена п.1 ст.83 НК РФ. Согласно положениям этого пункта организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

По общему правилу обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, где оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более месяца.

Таким образом, если организация открывает новый магазин (обособленное подразделение) на территории муниципального образования, в котором она уже состоит на учете как плательщик ЕНВД, повторно подавать заявление о постановке в качестве плательщика ЕНВД не нужно. В этом случае в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения необходимо направить сообщение по форме № С-09-3-1 о создании обособленного подразделения.

Бухгалтерскую отчетность подавайте только по месту нахождения головной организации с учетом показателей деятельности обособленного подразделения. То есть вести отдельный баланс организация не должна.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для упрощенки

1.Рекомендация: Как платить ЕНВД при создании обособленных подразделений

При создании организацией – плательщиком ЕНВД дополнительных обособленных подразделений момент начала уплаты ЕНВД по этим подразделениям зависит от того, где они были открыты:
– в том же муниципальном образовании, что и головное отделение организации;
– в другом муниципальном образовании.

Если обособленное подразделение создано на территории муниципального образования, в котором организация уже состоит на учете как плательщик ЕНВД, повторно вставать на налоговый учет в этом качестве не требуется (письмо Минфина России от 16 августа 2012 г. № 03-11-06/3/60). В налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения достаточно направить только сообщение по форме № С-09-3-1. При этом налог нужно начислять по правилам пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса, как при изменении физических показателей. То есть с 1-го числа месяца, в котором организация сообщила об открытии дополнительного обособленного подразделения, ЕНВД рассчитывайте уже с учетом физических показателей этого подразделения.*

Пример определения физических показателей для расчета ЕНВД при открытии обособленного подразделения. Организация открывает обособленное подразделение в том же муниципальном образовании, в котором она состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД

Организация реализует товары в розницу через магазин, площадь торгового зала которого составляет 100 кв. м. В этом же муниципальном образовании организация открывает новое обособленное подразделение: магазин с площадью торгового зала 40 кв. м.

23 мая в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения организация направила сообщение по форме № С-09-3-1.

Поскольку магазин был открыт в том же муниципальном образовании, в котором организация уже зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД, при расчете единого налога за II квартал бухгалтер учел изменение физических показателей с начала месяца, в котором оно произошло. А именно с 1 мая.

Сумму налога за II квартал бухгалтер рассчитал за три полных месяца с учетом площадей торговых залов, которые составили:
– в апреле – 100 кв. м;
– в мае – 140 кв. м;
– в июне – 140 кв. м.

Если обособленное подразделение создано в другом муниципальном образовании, то рассчитывать ЕНВД по нему нужно в соответствии с положениями абзаца 3 пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса. То есть с даты, указанной в заявлении о постановке обособленного подразделения на учет в качестве плательщика ЕНВД. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23 мая 2013 г. № 03-11-06/3/18486.

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Справочники: Варианты регистрации обособленных подразделений при применении ЕНВД

№ п/п

Варианты регистрации обособленных подразделений при применении ЕНВД*

Что необходимо сделать*

Основание

1.

По местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в другом муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям

1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в той инспекции, на территории которой организация занимается видом деятельности, указанным первым в заявлении по форме ЕНВД-1

Абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ

2. В течение месяца подать в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации сообщение о создании обособленных подразделений и уведомлениео выборе обособленного подразделения, по местонахождению которого организация будет состоять на налоговом учете в другом муниципальном образовании

Абз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23НК РФ, п. 3Порядка, утвержденногоприказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

Если обособленные подразделения имеют статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуется

Абз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84НК РФ

2.

По местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в нескольких муниципальных образованиях, подведомственных разным налоговым инспекциям

1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в налоговых инспекциях каждого муниципального образования

Абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ

2. В течение месяца подать сообщения о создании обособленных подразделений в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации

Абз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23НК РФ, п. 3Порядка, утвержденногоприказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

Если обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуется

Абз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84НК РФ

3.

По местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в разных муниципальных образованиях, подведомственных одной межрайонной налоговой инспекции

1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в межрайонной налоговой инспекции

Абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ

2. В течение месяца подать сообщение о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации

Абз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23НК РФ, п. 3Порядка, утвержденногоприказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

Если обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуется

Абз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84НК РФ

4.

В муниципальном образовании по местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленное подразделение в другом муниципальном образовании. Муниципальные образования подведомственны разным налоговым инспекциям

1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в налоговой инспекции муниципального образования, где создается обособленное подразделение

Абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ

2. В течение месяца подать сообщение о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации

Абз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23НК РФ, п. 3Порядка, утвержденногоприказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

Если обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуется

Абз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84НК РФ

5.

По местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в этом же муниципальном образовании, подведомственном той же налоговой инспекции

1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения

Абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ

2. В течение месяца подать сообщение о создании обособленного подразделения в эту же налоговую инспекцию

Абз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23НК РФ, п. 3Порядка, утвержденногоприказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

Если обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуется

Абз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84НК РФ

3.Рекомендация: Как установить показатели отдельного баланса обособленного подразделения   

Установите показатели самостоятельно внутренним документом.

В действующем законодательстве понятие отдельного баланса не раскрыто. На практике отдельным балансом признается перечень показателей (активов и обязательств), установленных организацией для своих подразделений. На основе таких показателей организация составляет сводную бухгалтерскую отчетность. Такие разъяснения даны впункте 2 письма Минфина России от 2 июня 2005 г. № 03-06-01-04/273.

 

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль