Можно ли применять ЕНВД при розничной торговле товарами в кредит

510

Вопрос

ИП (ЕНВД и УСН - доходы) Розничная продажа медицинскими и ортопедическими изделиями. Продажи в основном физическим лицам в личное пользование через кассу ИП. Практикуется продажа в кредит - деньги от банка приходят на р/с. Скажите пожалуйста считаются ли поступления денежных средств на расчетный счет от банков (кредиты физических лиц) доходами ИП и надо ли платить налог с поступлений от продажи физическим лицам?

Ответ

средства, полученные от банка в оплату товаров, реализованных покупателям, для предпринимателя являются доходом от розничной торговли. В отношении этих доходов продавец может применять ЕНВД. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17 апреля 2013 г. № 03-11-11/147, от 25 октября 2012 г. № 03-11-06/3/73. По мере поступления денежных средств от банка или покупателей индивидуальный предприниматель должен включить их в состав облагаемых доходов.

Банковское вознаграждение является доходом от посреднической деятельности, которая выходит за рамки розничной торговли. Посредническая деятельность на ЕНВД не переводится, поэтому эти доходы Вы должны учесть в рамках упрощенной системы налогообложения. Такой вывод подтверждается письмами Минфина России от 17 апреля 2013 г. № 03-11-11/147, от 24 марта 2008 г. № 03-11-05/68.

Стоимость услуг банка учитывается в составе расходов на дату удержания (пп. 9 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .

 

1.Ситуация: Можно ли применять ЕНВД при розничной торговле товарами в кредит


Да, можно, если доход от таких операций не выходит за рамки торговой деятельности.*

ЕНВД применяется в отношении сделок, совершенных на основании договоров розничной купли-продажи между продавцом и покупателем (ст. 346.27 НК РФ, ст. 492 ГК РФ). При этом условиями договора может быть предусмотрена оплата товаров в кредит (ст. 488, п. 3 ст. 500 ГК РФ, п. 2 ст. 8 Закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ).

Продавец может предоставить кредит в форме рассрочки оплаты. Условия предоставления такой рассрочки определяются непосредственно в договоре купли-продажи (ст. 489 ГК РФ). В этом случае все средства, поступающие от покупателей в оплату реализованных товаров и услуг по предоставлению кредита (рассрочки), обусловлены исполнением договора розничной купли-продажи. Следовательно, они в полном объеме включаются в состав доходов от розничной торговли, в отношении которых продавец может применять ЕНВД. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 10 июня 2010 г. № 03-11-06/3/80, от 24 марта 2008 г. № 03-11-05/68.

Кроме того, покупатель может оплатить приобретенные товары с помощью банковского кредита. В этом случае продавец покупателю кредит не предоставляет. Эту функцию исполняет банк, сотрудничающий с продавцом на основании отдельного договора. А продавец является лишь посредником между этим банком и покупателем. Банк погашает задолженность покупателя перед продавцом, а в дальнейшем взимает с покупателя и стоимость реализованных товаров, и плату за предоставленный кредит. Как правило, за оказание посреднических услуг по привлечению клиентов банк выплачивает продавцу вознаграждение. Поэтому при такой схеме расчетов доходы продавца складываются из двух частей:
– средств, поступивших в оплату за реализованные товары;
– банковского вознаграждения.

Средства, полученные от банка в оплату товаров, реализованных покупателям, для продавца являются доходом от розничной торговли. В отношении этих доходов продавец может применять ЕНВД. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17 апреля 2013 г. № 03-11-11/147, от 25 октября 2012 г. № 03-11-06/3/73.*

Банковское вознаграждение является доходом от посреднической деятельности, которая выходит за рамки розничной торговли. Посредническая деятельность на ЕНВД не переводится, поэтому в отношении этих доходов продавец должен применять общую или упрощенную систему налогообложения. Такой вывод подтверждается письмами Минфина России от 17 апреля 2013 г. № 03-11-11/147, от 24 марта 2008 г. № 03-11-05/68.*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: ИП продает товары в кредит: налоговый учет

Упрощенная система. Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Таким образом, по мере поступления денежных средств от банка или покупателей индивидуальный предприниматель должен включить их в состав облагаемых доходов. Тот факт, что товары отгружены, значения не имеет.*

На основании статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Следовательно, сумму банковской комиссии индивидуальный предприниматель вправе учесть при расчете налога, уплачиваемого при применении УСН. Правда, при условии, что такие расходы подтверждены документально.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

Таким образом, затраты на оплату товаров, реализованных в кредит, коммерсант должен учитывать в составе расходов после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они покупателем или нет.*

Подобный вывод содержится в письме Минфина России от 29.10.2010 № 03-11-09/95 и постановлении Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10.

 

Система налогообложения в виде ЕНВД. Ограничения на применение системы налогообложения в виде ЕНВД установлены главой 26.3 НК РФ.

Запрета на использование кредитования при ведении «вмененной» розничной торговли в указанной главе не предусмотрено. В целях уплаты ЕНВД важен только факт осуществления реализации товаров на основе договора розничной купли-продажи.

Подобного мнения придерживаются и специалисты финансового ведомства (письма от 15.10.2012 № 03-11-06/3/73, от 10.06.2010 № 03-11-06/3/80 и от 24.03.2008 № 03-11-05/68). Согласны с ними и арбитры (постановления ФАС Поволжского округа от 05.06.2008 № А65-25649/2007, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.07.2007 № Ф04-4463/2007(35958-А46-7) и ФАС Волго-Вятского округа от 02.07.2007 № А82-17411/2005-27).

Таким образом, и доходы, и расходы, связанные с реализацией товаров в кредит, будут учитываться в рамках «вмененной» деятельности. Относится это и к сумме процентов, взимаемых с суммы предоставленного кредита.

ЖУРНАЛ «БУХГАЛТЕРИЯ ИП», № 12, ДЕКАБРЬ 2013

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль