Может ли его жена заявить право на имущественный вычет, если муж индивидуальный предприниматель приобрел квартиру

223

Вопрос

Индивидуальный предприниматель (на ЕНВД) приобрел квартиру, может ли его жена заявить право на имущественный вычет? (является созаемщиком) брачного договора нет.

Ответ

Да, может.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация: В каком размере можно получить имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка

 

Ситуация: может ли один супруг получить имущественный налоговый вычет на покупку жилья за другого супруга, на которого оформлена приобретенная недвижимость

Да, может.

Минфин России считает, что имущественный вычет на приобретение жилья может получить любой из супругов независимо от того:

  • на кого оформлены документы, подтверждающие право собственности на имущество;
  • кто из них оплатил покупку.

Такой вывод сделан в письмах Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-04-05/7-87 и от 10 сентября 2012 г. № 03-04-05/7-1099. Аналогичной точки зрения придерживается Президиум ВАС РФ впостановлении от 27 ноября 2007 г. № 8184/07.

Эта позиция основана на том, что имущество, которое супруги нажили в браке, является их совместной собственностью. Исключение составляют только пары, у которых заключен договор (в т. ч. брачный, долевой собственности), устанавливающий другой порядок владения имуществом. Такие правила установлены статьями 33, 34 Семейного кодекса РФ, статьей 256 Гражданского кодекса РФ и подтверждены письмами Минфина России от 25 августа 2011 г. № 03-04-05/7-597, от 13 апреля 2010 г. № 03-04-05/9-197, от 13 апреля 2010 г. № 03-04-05/9-196, от 14 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/971.

При приобретении имущества в совместную собственность размер вычета определяется по письменному соглашению между совладельцами. Таким образом, в рассматриваемой ситуации супруг может получить имущественный налоговый вычет за другого супруга, на которого оформлена приобретенная недвижимость, при условии, что по обоюдному согласию сторон имущественный вычет полностью распределен в его пользу (т. е. в соотношении 100% – одному и 0% – второму).

Вместе с тем, в письмах от 22 апреля 2009 г. № 3-5-04/482, от 13 октября 2006 г. № ВЕ-9-04/132 и от 25 сентября 2006 г. № 04-2-02/579 ФНС России придерживается другой позиции. Специалисты налогового ведомства утверждают, что право на имущественный вычет при приобретении жилья имеет только тот супруг, на имя которого оформлено свидетельство о регистрации права собственности. Объясняется это так.

Человек, чей супруг приобрел в собственность жилье, может претендовать на него как на совместно нажитое только при разделе имущества после расторжения брака (п. 1 ст. 39 Семейного кодекса РФ). Поэтому до развода такое имущество нельзя считать приобретенным в совместную собственность (если только этот вид собственности не указан в документах на покупку). Следовательно, правом на вычет может воспользоваться только тот из супругов, на которого оформлена покупка жилья.

В УФНС России по г. Москве считают, что вычет может быть предоставлен любому из супругов независимо от того, на кого оформлены документы. Однако для этого необходимо представить заявление о распределении вычета (письмо от 30 сентября 2009 г. № 20-14/4/101532). При этом, по мнению ФНС России, если заявление о распределении вычета между супругами не представляется в налоговую инспекцию, а имущество оформлено в собственность только одного супруга, это значит, что вычет в полном объеме распределен в его пользу (письмо от 15 октября 2009 г. № 3-5-04/1542).

В сложившейся ситуации супружеской паре целесообразнее следовать позиции Минфина России. Во-первых, она является более выгодной, поскольку предоставляет свободу супругам в распоряжении имуществом и распределении налоговых льгот, связанных с его приобретением. Во-вторых, позицию финансового ведомства поддерживает ВАС России. Кроме того, разъяснения финансового ведомства имеют не только более позднюю дату выхода, но и приоритет над разъяснениями налоговой службы (подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ). Поэтому супруги имеют полное право толковать все неустранимые противоречия в этом вопросе в свою пользу (п. 7 ст. 3 НК РФ).

 

Ситуация: может ли один из супругов при покупке жилья в совместную собственность в полном объеме воспользоваться имущественным вычетом в сумме 2 000 000 руб., если документы, подтверждающие оплату, оформлены на другого супруга

Да, может.

При приобретении имущества в совместную собственность размер вычета определяется по соглашению между совладельцами. Поэтому имущественный вычет в размере 2 000 000 руб. (без учета процентов по целевому кредиту или займу на покупку жилья) можно распределить в пользу одного из супругов. При этом не имеет значения, кто именно производил оплату. Главное, чтобы была письменная договоренность супругов о том, кто из них получает вычет.

Уплаченные проценты по целевому кредиту, взятому на покупку жилья, также могут быть включены в имущественный вычет у любого из супругов независимо от того, на кого оформлены документы об уплате процентов.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25 августа 2011 г. № 03-04-05/7-597, от 14 июля 2008 г. № 03-04-05-01/242.

 

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль