Вопрос
Из каких средств можно выдать займ сотруднику организации? Среди возможных направлений использования наличности, полученной от реализации товаров, не предусмотрено использование на выдачу или погашение договоров займа, что было отдельно подчеркнуто в Письме ЦБ РФ от 04.12.200 г. Предприятие может выдать заем работнику из кассы, если снимет необходимые денежные средства со своего банковского счета. Можно ли выдать заем из оприходованных в кассу неиспользованных подотчетных средств другого сотрудника? При покупке основных средств сотрудник вложил значительные собственные денежные средства, добавив их к имеющимся у него подотчетным средствам. Заключить с ним договор займа на эту сумму или считать эти расходы перерасходом подотчетных средств? Сразу погасить задолженность организация не может в связи с финансовыми затруднениями?
Ответ
Из буквального толкования норм действующего законодательства следует, что ограничения по расходованию наличной выручки распространяются только на расходование поступающей в кассу наличной выручки за проданные товары (оказанные услуги). Возвращенные сотрудником суммы, выданные ему под отчет, к выручке не относится. Следовательно, такие денежные средства могут быть направлены на выдачу займа. При покупке сотрудником основного средства за свой счет, организация вправе возместить ему стоимость приобретенного имущества из кассы. В Вашей ситуации имеет место перерасход подотчетных сумм.
Как соблюдать порядок ведения кассовых операций
Все организации независимо от их организационно-правовой формы и применяемой системы налогообложения, а также предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций* (п. 1.1 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П, п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК РФ).
Это правило распространяется также на плательщиков ЕНВД и предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, которые работают с денежной наличностью без применения ККТ (п. 2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, п. 1.1 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П, письма Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-11-06/3/56, от 16 марта 2012 г. № 03-11-11/87).
Кассовые операции
Ведение кассовых операций и работа с денежной наличностью включает в себя:
- прием и выдачу наличных денег* (с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров);
- хранение наличных денег в кассе;
- соблюдение лимита расчетов наличными;
- ведение кассовой книги;
- сдачу наличности в банк.
Расходование наличной выручки
Поступающую в кассу наличную выручку от реализации можно расходовать на следующее:*
- выдачу зарплаты (иных выплат сотрудникам);
- оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, командировочных расходов (через подотчетных лиц);
- выплату денег при возврате товаров, отказе от выполнения работ или оказания услуг (при условии, что ранее они были оплачены наличными);
- выплату страховых возмещений по договорам страхования граждан.
На эти цели можно расходовать только выручку от реализации собственных товаров (выполнения работ, оказания услуг). Наличные деньги, принятые от граждан в качестве платежей в пользу иных лиц (например, при посреднических договорах, оплате услуг мобильных операторов, комиссионной торговле), должны быть в полном объеме сданы в банк.
Об этом сказано в пункте 2 указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У.
Ситуация: можно ли расходовать наличную выручку на предоставление займов*
Нет, нельзя.
В пункте 2 указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У приведен закрытый перечень операций, на проведение которых организация может расходовать наличную выручку*. Выдача займов в этом перечне отсутствует. Следовательно, предоставлять за счет полученной выручки займы организации и предприниматели не вправе. Такой же вывод следует из письма Банка России от 4 декабря 2007 г. № 190-Т.
Вместе с тем, какая-либо ответственность за данное нарушение Кодексом об административных правонарушениях не установлена.