Как списать общепроизводственные и общехозяйственные расходы

293

Вопрос

Нахожусь на УСНО (доходы). Сформировала в 1с бухгалтерия Бухгалтерский баланс за 2013год. Так как никогда баланс не делала, не могу разобраться почему актив меньше пассива на сумму которая указана в оборотно-сальдовой ведомости по счету 26. Что я неправильно сделала?

Ответ

Для правильного заполнения формы Бухгалтерского баланса необходимо ежемесячно общехозяйственные и коммерческие расходы списывать на себестоимость продаж проводками Дт 90-2 Кт 26 и Дт 90-2 Кт 44. В конце года произвести  реформацию баланса.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» для упрощенки и в материалах «Системы Главбух» vip -версия

1.Рекомендация: Как списать общепроизводственные и общехозяйственные расходы

 

Списание общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы можно списывать одним из двух способов*:

  • на счет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»);
  • на счет 90-2 «Себестоимость продаж».

Выбранный способ списания общехозяйственных расходов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008,п. 20 ПБУ 10/99).

 

В конце месяца спишите сумму общехозяйственных расходов*:

Дебет 90-2 Кредит 26
– включены в себестоимость продаж общехозяйственные расходы.

Такие правила установлены пунктами 5 и 12 ПБУ 9/99 и Инструкцией к плану счетов (счета 20, 26)

 

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: По каким правилам списывать коммерческие расходы в бухгалтерском учете

 

Учет коммерческих расходов ведется на счете 44. И каждый месяц вы должны списывать учтенные на нем суммы в дебет счета 90*. Списание возможно двумя способами. Вы должны выбрать один и прописать его в своей учетной политике.

Первый вариант — списывать собранные за месяц суммы в полном объеме. То есть счет 44 в этом случае будет закрываться ежемесячно. Альтернатива — частичное списание. То есть расходы будут списываться только в той части, которая приходится на реализованные в течение месяца товары (продукцию). При этом такому распределению подлежат не все расходы, а только определенные. Какие — зависит от вида деятельности вашей организации. Так, если фирма ведет торговую деятельность, распределяйте лишь расходы на транспортировку. Остальные расходы списывайте в полном объеме, как при первом варианте. Если компания производственная, к расходам на транспортировку прибавьте еще расходы на упаковку. Сумму, подлежащую списанию за месяц, рассчитывайте по следующей формуле:

Расходы
на продажу,
подлежащие
списанию за
отчетный месяц

=

Расходы на транспортировку
(упаковку), не списанные
в прошлом месяце
(дебетовое сальдо счета 44
на начало месяца)

+

Расходы
на продажу
за отчетный
месяц

Расходы
на транспортировку
(упаковку), приходящиеся
на остаток товаров на
конец отчетного месяца

При этом для расчета последнего показателя воспользуйтесь следующим алгоритмом:

Расходы на
транспортировку
(упаковку),
приходящиеся
на остаток товаров на
конец отчетного месяца

=

Стоимость
товаров
на конец
отчетного месяца

×

Расходы на
транспортировку
(упаковку)
(за отчетный
месяц, на конец
прошлого месяца)

:

Себестоимость
товаров,
проданных
за отчетный
месяц

+

Стоимость
товаров
на конец
отчетного
месяца

 

Упрощенка №1, январь 2013

3.Рекомендация: Как провести реформацию баланса. Организация применяет специальный налоговый режим


Реформацию баланса проведите по состоянию на 31 декабря, после того как в бухучете будет отражена последняя хозяйственная операция за отчетный год.

Этапы реформации

Реформация баланса включает в себя два этапа*:
– закрытие счетов, на которых в течение года отражались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации;
– перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Закрытие счетов

Субсчета, отрытые к счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы», закройте внутренними проводками*:

Дебет 90-1 Кредит 90-9
– закрыт субсчет 90-1;

Дебет 90-9 Кредит 90-2
– закрыт субсчет 90-2;

Дебет 90-9 Кредит 90-3
– закрыт субсчет 90-3;

Дебет 91-1 Кредит 91-9
– закрыт субсчет 91-1;

Дебет 91-9 Кредит 91-2
– закрыт субсчет 91-2.

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не будут. На этом первый этап реформации завершен.

Финансовый результат

На втором этапе реформации финансовый результат, полученный за отчетный год, нужно объединить с финансовым результатом за предыдущие годы.

При закрытии отчетных периодов в течение года (в т. ч. по итогам декабря) бухгалтер должен был*:
– ежемесячно списывать финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90-9 и 91-9 на счет 99«Прибыли и убытки»;
– отражать в бухучете сумму начисленного налога в связи с применением соответствующего спецрежима.

Таким образом, 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Определив годовой финансовый результат (прибыль или убыток), его отнесите на счет 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проводкой*:

Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84
– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)»
– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

На этом реформация баланса заканчивается.

 

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль