Можно ли отнести к расходам оплату кредиторской задолженности присоединенной организации

122

Вопрос

К нашему предприятию присоединили в форме присоединения другое предприятие. Наше предприятие рассчиталась с долгами присоединяемого предприятия. Можем ли мы отнести к расходам оплату задолженности поставщикам присоединяемого предприятия, если они были на ЕНВД

Ответ

Нет, нельзя.
Такие операции не учитываются ни при расчете налога на прибыль.
Обоснования. Для расчета налога на прибыль согласно пункту 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли с учетом положений главы 25 Налогового кодекса РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статьей 318 - 320 Налогового кодекса РФ. При этом дата осуществления расходов в зависимости от их видов определяется пунктами 2 - 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, расходы, связанные с оплатой кредиторской задолженности присоединенной организации, в налоговом учете налогоплательщика, уплачивающего налог на прибыль организаций, не признаются и не зависят от осуществления их оплаты. Косвенно об этом сказано в письме Минфина России от 19 января 2012 г. № 03-03-06/1/20.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» для Упрощенной системы налогообложения

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 19.01.2012 № 03-03-06/1/20 «О вопросах налогообложения, связанных с реорганизацией в форме присоединения»

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью ООО применяет ОСНО (учетная политика для целей налогообложения прибыли - по методу начисления) и реорганизуется путем присоединения к себе другого общества с ограниченной ответственностью, применяющего УСН (объект налогообложения - доходы). На балансе присоединяемого общества числятся задолженность покупателей за товары отгруженные, остатки сырья и материалов, основные средства. При этом все сырье и материалы, основные средства были приобретены присоединяемым обществом в период применения УСН (объект налогообложения - доходы); дебиторская задолженность покупателей присоединяемого общества также возникла в период применения УСН (объект налогообложения - доходы).В связи с вышеизложенным просим дать разъяснения по следующим вопросам:1. Подлежит ли включению в налогооблагаемые доходы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль у присоединяющего общества сумма дебиторской задолженности покупателей присоединяемого общества, переданная присоединяющему обществу по передаточному акту?2. Включаются ли в расходы, принимаемые при налогообложении прибыли, стоимость сырья и материалов, переданных присоединяемым обществом по передаточному акту присоединяющему обществу и использованных присоединяющим обществом на производство продукции?3. По какой стоимости должны быть приняты на баланс присоединяющего общества основные средства от присоединяемого общества? Подлежат ли амортизации основные средства присоединяемого общества, если они используются при производстве продукции присоединяющим обществом? Подлежат ли включению в расходы, принимаемые при налогообложении прибыли, присоединяющего общества суммы амортизации по основным средствам, принятым по передаточному акту от присоединяемого общества и используемым при производстве продукции присоединяющим обществом?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения, связанным с реорганизацией в форме присоединения, и сообщает следующее.1. Пунктом 2 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.В соответствии с пунктом 2 статьи 346_25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.Указанные доходы признаются доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.Исходя из этого, организация, применяющая общий режим налогообложения с использованием метода начислений и присоединяющая к себе другую организацию, применяющую упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, в месяце перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений должна учитывать в составе доходов сумму дебиторской задолженности покупателей за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги, передачу имущественных прав) присоединяемых организаций, переданную присоединяющей организации по передаточному акту.2. В соответствии с пунктом 2 статьи 346_25 Кодекса организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений признают в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса.Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346_16 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на материальные расходы.В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346_17 Кодекса материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

При этом пунктом 4 статьи 346_17 Кодекса предусмотрено, что при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

В связи с этим в аналогичном порядке не учитываются расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при переходе организации с упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов на общий режим налогообложения.

Исходя из этого, организация, применяющая общий режим налогообложения с использованием метода начисления и присоединяющая к себе другую организацию, применяющую упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, расходы в виде стоимости сырья и материалов, переданные присоединяемой организацией по передаточному акту присоединяющей организации и использованные присоединяющей организацией на производство продукции, не учитывает в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.*

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль