Как отразить взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в бухучете и при налогообложении

148

Вопрос

Если с 2014 года перечислять пенсионные взносы нужно единым платежом, не разделяя их на страховую и накопительную, то следовательно и начислять страховые взносы на накопительную часть тоже не нужно, так как не будет закрываться сальдо по оборотам по страховой и накопительной части. Все взносы в полном объеме ( например 22%) начислять только на страховую часть?

Ответ

 

Начисляйте взносы одной, а не двумя проводками. Если Вы ведете учет в специализированной бухгалтерской программе и программа своевременно обновляется, скорее всего, это будет не субсчет для начисления взносов на финансирование страховой части пенсии, а отдельный субсчет для отражения взносов в ПФР с 2014 года. Проверьте новые релизы разработчика Вашей бухгалтерской программы.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении

 

Пример отражения в бухучете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, начисленных на выплаты по трудовым договорам

ООО «Торговая фирма "Звезда"» в июне начислило в пользу своих сотрудников:

  • зарплату в размере 1 250 000 руб.;
  • больничные пособия 44 500 руб., в том числе пособия за первые три дня, оплачиваемые за счет организации, 4000 руб.

В июне выплаты по каждому сотруднику с начала года не превысили 624 000 руб. Организация не имеет права на применение пониженных тарифов взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Поэтому страховые взносы по всем сотрудникам бухгалтер начислил по суммарному тарифу 30 процентов.

Общая сумма страховых взносов за июнь составила 375 000 руб. (1 250 000 руб. × 30%), в том числе:

  • в ПФР – 275 000 руб. (1 250 000 руб. × 22%);
  • в ФСС России – 36 250 руб. (1 250 000 руб. × 2,9%);
  • в ФФОМС – 63 750 руб. (1 250 000 руб. × 5,1%).

В бухучете начисление зарплаты, больничных пособий и страховых взносов отражено следующими проводками:

Дебет 44 Кредит 70
– 1 250 000 руб. – начислена зарплата;

Дебет 44 Кредит 70
– 4000 руб. – начислены больничные пособия за первые три дня нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств организации;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70
– 40 500 руб. (44 500 руб. – 4000 руб.) – начислены больничные пособия за счет ФСС России;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 275 000 руб. – начислены пенсионные взносы;*

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 36 250 руб. – начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 63 750 руб. – начислены страховые взносы в ФФОМС.

Расходы организации на обязательное социальное страхование составили 40 500 руб., что больше взносов в ФСС России, начисленных за июнь. «Звезда» решил компенсировать свои расходы за счет уменьшения предстоящих платежей. За июнь организация ничего не перечислила в ФСС России. Часть расходов, не покрытых страховыми взносами, в сумме 4250 руб. (40 500 руб. – 36 250 руб.) бухгалтер организации учтет при уплате взносов в ФСС России за июль.

 

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль