Подскажите пожалуйста как учитывать благотворительность в бухучете и при налогообложении

551

Вопрос

Подскажите пожалуйста как учитывать благотворительность (какие сделать проводки в 1С).

Ответ

Расходы, связанные с благотворительной деятельностью, являются прочими и учитываются на счете 91. Об этом сказано в пункте 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н. Если переданы денежные средства – сделайте проводку Дебет 91-2 Кредит 76 – отражена сумма благотворительной помощи, подлежащая перечислению, если передана готовая продукция – сделайте проводку Дебет 91-2 Кредит 43 - передана готовая продукции в порядке благотворительной деятельности, если основное средство Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана остаточная стоимость основных средств, переданных в рамках благотворительности.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Можно ли учесть при расчете налога на прибыль суммы, которые организация перечисляет на благотворительные цели (например, для оказания помощи пострадавшим от техногенных катастроф, стихийных бедствий, террористических актов)

Ситуация доступна в коммерческой версии Системы

 


Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на оказание благотворительной помощи

По решению учредителей ООО «Торговая фирма "Гермес"» перечисляет 100 000 руб. на расчетный счет, открытый для оказания помощи пострадавшим от наводнения.

В бухучете организации сделаны следующие записи:

Дебет 91-2 Кредит 76
– 100 000 руб. – отражена сумма благотворительной помощи, подлежащая перечислению в пользу пострадавших;*

Дебет 76 Кредит 51
– 100 000 руб. – перечислена сумма благотворительной помощи.

Поскольку налогооблагаемую прибыль организации расходы на благотворительные цели не уменьшают, бухгалтер «Гермеса» отразил в учете постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство с суммы благотворительной помощи, не учитываемой при налогообложении прибыли.

 

Елена Попова,

государственный советник

налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Спонсорство и благотворительность – отличия в учете

Статья доступна в коммерческой версии Системы

 

Бухучет

Расходы, связанные с благотворительной деятельностью, являются прочими и учитываются на счете 91. Об этом сказано в пункте 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н.*

Так как затраты на благотворительность не учитываются при налогообложении прибыли, в бухгалтерском учете возникает постоянная разница, которая приводит к образованию постоянного налогового обязательства. Это следует из пунктов 4 и 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н.

Пример 1

ЗАО «Дунай» в рамках благотворительности 25 декабря 2007 года передало школе-интернату 10 компьютеров. Общая первоначальная стоимость компьютеров – 250 000 руб., стоимость начисленной амортизации за период эксплуатации – 50 000 руб. Так как общество использовало имущество в деятельности, облагаемой НДС, налог полностью предъявили к вычету из бюджета. В декабре 2007 года компания должна восстановить и уплатить в бюджет налог в размере 36 000 руб. ((250 000 руб. – 50 000 руб.) × 18%).

Бухгалтер компании делает следующие проводки:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 36 000 руб. – восстановлен «входной» НДС, относящийся к стоимости компьютеров, переданных в рамках благотворительности;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 19
– 36 000 руб. – списан восстановленный НДС;

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
– 250 000 руб. – списана первоначальная стоимость компьютеров, переданных в рамках благотворительности;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 50 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации компьютеров, переданных в рамках благотворительности;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 200 000 руб. (250 000 – 50 000) – списана остаточная стоимость компьютеров, переданных в рамках благотворительности.*

Затраты на благотворительность и сумму восстановленного НДС не учитывают в расходах при налогообложении прибыли, поэтому в бухгалтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 56 640 руб. (236 000 руб. х 24%) - отражено постянное налоговое обязательство.

 

Журнал «Главбух», № 3, январь 2008

3. Статья: Бухучет при безвозмездной передаче

Организация – плательщик ЕСХН передала в порядке благотворительности детскому дому выращенную продукцию. Как отразить такую операцию в учете?

Благотворительность – это добровольная деятельность граждан и организаций по бескорыстной (безвозмездной) передаче другим гражданам или организациям имущества, в том числе денежных средств (ст. 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ).

Передача детскому дому готовой продукции оформляется договором дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Как следует из пункта 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», передача готовой продукции в порядке благотворительной деятельности признается прочим расходом организации. Поэтому ее себестоимость списывают с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 91 «Прочие расходы».*

Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, не признаются плательщиками НДС и налога на прибыль. Закрытый перечень расходов, которые можно учесть при применении этого специального налогового режима, перечислен в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ. Однако расходов на благотворительность в этом перечне нет. Поэтому такая передача продукции при налогообложении не учитывается.

Журнал «Учет в сельском хозяйстве», №12, декабрь 2009

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль